个人所得税的申报及发放筹划

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1、个人所得税的申报及发放筹划个人所得税的申报在绞放筹划叶东…四个人所得税的申报筹划为年终奖的最佳金额。对于年薪工资，不同申报方式，会带来不同的纳税结果。(工)合理筹划工资、奖金发放，尽量避免进入高档税率底例如:某商管年薪40万元。例如:2∞8年李先生的每月工资为5(览附元，该年李先生的按第一种方式审报:作为全年工资一次性领取的话，个人奖金预计共有刷刷元。所得税$L为:(4【刚刚m刷刷x01>.45-15375=163725元方式一:奖金按月发放，每月发放25∞元。则李先生每月按第二种方式申报:如果将年薪40万元作为全年一吹性股纳

2、税所得额为:5则+25∞…2仪蜘55∞(元)，55∞元适用的奖金领取。纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资最高税率为20%，于是，每月应纳税额为55ωx20%一375=725薪金所得计算纳税，按以下方法来计税:先将该离管当月内取(元)0年应纳个人所得税总额黑725x12=87∞(元)得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和方式二:年中7月份发放一次半年提15删元，年末再发放速算扣除数。(1)如果当月工资所得高于(或等于)税法规定的…吹全年费15棚元。则除7月外，林先生应纳税所得额为费用扣除额的，适用公式为

3、:应纳税额m当月取得全年…吹性5仪沁…双XlO=:3仪lO元3α)()x15%.斗25也325(元)奖金x适用税率一速算扣除数(2)如果当月工资所得低于税7月份发放年费时。7月应纳税所得额为5(比胁15α阶…法规定的费用扣除额的，适用公式为:应纳税额=(当月取得全2αlO=18棚(元)年…v;:性奖金一当月工资所得与费用扣除额的差额)x适用7月份应纳税额=18ooox20%…375=3225(元)税率…速算扣除数由于新规定计税方法是一种优惠办法，一个纳税年度此此时.4(刷刷1/12=33333.33元，对应税率为25%。个人所得

4、法每人只许用一次，全年分次发放奖金的，也只能用…次。因税:(4刷刷…拟泊)x0.25叩1375=98125元此，年终奖金为15(阴元，适用税率和速算拍除数分别为10%按第三种方式申报:如果将40万分解，其中24万作为年终和25(根据IS(削/12=1250元确定).此时，年终奖金应纳税额…次性奖金，其余每月领取1.33万元，平时每月个税为:为IS(则x10%-25=1475(元)。年应纳个人所得税总额(133∞4跚)xO.2明375=1885元，全年各月个税为:1885x皿325x11+3225+1475=8275(元)12=2

5、2620元，…次性奖金应缴纳个税为24α削*0.2由375=47625方式三:年终一次性发放奖金3仪阔的元。林先生每月应纳元，全年个人所得税合计70245元。税所得额仍为川渺-2侃>0=3创lO(元)，每月应纳税额为3(削X工、个人所得税的发放筹划15%-125=325(元)(…)尽量避开无效纳税区间年终一次性发放奖金3αK附元。适用税率和速算扣除数分所谓无效纳税区间指税前收入增加，税后收入反而下降别为15%和125(根据3仪削112坦25∞元)确定。于是，年终一或保持不变的区间。如四个常见的无敢区问(锐附1-6305),

6、次性奖金应纳税额为3仪削x15%一125叫375(元)(24001阳25294).(6αlOl-63437)和(24αlOl-25崎66)。年度应纳个人所得税总额:::325x12+4375=8275(冗)例如:年终奖金为ω50元时，个人所得税为创50x由此可见，在新规定汁税政策下，原先的;年终奖金分期0.1-25=580元，税后收入为5470元;如果年终奖金为;削珑，个付款;方式已成为税收负担最重的情形，比年中年来两次集中人所得税为6侧xO.05=3ω元，税脂收入为57ω元。税前收入发放多纳税款及年终一次性发放多纳税款87ω-

7、8275=425增加50元，税眉收入皮而减少230站。又例如:年终奖金为(元)。在新政策下，奖金锻月发放的方式税负最嚣，而年中初制50元时，个人所得税为刷50xO川75=11635元，税后收入年来阴次发放战年终一次性发放两种方式的税负则较轻。通为48415元;如果年终奖金为翩翩元时，个人所得税为过合理分配奖金，尽可能降低年终一次性奖金的适用税率。尤6α阳><0.15甲125=8875元，税后收入为51125元。税前收入增加其是在求得(年终奖金/12)的商撤离出较低一档税率的临界SO元，税后收入反而减少2710元。也就

8、是说金额鹉大，适度考债不多的时候，减少年终奖金发放金额，使其商数调减至2该l恼虑无效应间的意义就越大。因此，个人所得税筹划时应当尽瞌界值，降低适用税率。这种节税效果极为明显。避开无效纳税旺间，尽撤选择无效眼间的起点减1腊的余额作(作者单位:河北省胸科院院)57?