浅谈全面预算管理在企业的应用.doc

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1、浅谈全面预算管理在企业的应用　　全面预算是指在企业战略目标的指导下，为合理利用企业资源，提高经济效益，而对企业的经营、资本和财务等方面进行总体的规划和统筹安排。是企业在对历史的运营结果和对未来进行充分分析、论证的基础上，对未来的经营活动进行的量化表述；是围绕企业战略规划和经营目标，对预算期内资金取得和投放、各项收入和支出经营成果与分配等资金运动所作的统筹安排。推行全面预算管理对于企业建立和完善现代企业制度，完善企业产权制度，提高企业管理水平，增强企业市场竞争力都有着十分重要的意义。　　一、对企业实行全面预算

2、管理的认识　　(一)全面预算管理作为对现代企　　业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种重要方法。俗话说：吃不穷，穿不穷，不会算计一辈子穷。全面预算管理起源于上个世纪20年代，最初在美国的通用电气、杜邦等公司应用，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。　　(二)全面预算管理的主要内容包括业务预算、资本预算(投资性预算)、筹资预算和财务预算，

3、企业在对自身业务情况进行充分调查与评估的基础上编列业务预算，以生产或销售预算为起点，编列相应的资本预算、筹资预算并最终形成财务预算，用以指导企业日常的经营管理活动，这样就把企业自身的发展战略目标和规划予以量化，将企业有限的资源围绕企业业务发展这条主线有目的、有计划的进行投放，有利于公司进行资源整合，从而避免以往盲目追求高、新、尖，盲目扩大建设规模的错误倾向，提高企业资源利用率。　　(三)预算管理是经营管理的一种方法和工具，必须与其他管理方法和手段相结合，同时对预算工作中出现的偏差与疏漏要及时予以纠正，这样才

4、有利于预算管理发挥出更好的作用。只有通过预算，才能对公司的财务收支心中有数，才能正确进行投资、融资和日常资金调度，量入为出，保证各项开支按期支付，从而保证资金链连续不断。如果没有预算，就无法掌握资金的动向，从而，无法预知支付风险，一旦资金链发生断裂，就会措手不及。　　二、全面预算管理的组织与实施　　(一)必须明确企业发展目标，制订中长期发展规划　　预算管理是在企业发展目标和中长期规划的指导下，将年度计划和业务指标进行量化分解，据以执行、考核的管理方法，在没有明确的发展目标和规划下去执行预算管理，其效果如何是

5、可想而知的。因此企业应当在对内、外部市场环境进行充分的调查分析后，确定企业经营目标，这些目标包括发展战略、经营规划、经营策略和经营目标等。明确企业经营目标后，企业应当制订切实可行的企业中长期发展规划(通常是三年、五年规划)，通过中长期规划来逐步实现企业的经营发展目标。　　(二)要有完善高效的预算管理组织体系3　　企业开展全面预算管理工作离不开制度保障，而全面预算管理的实施更需要一套完整的、高效的自上而下的组织架构。预算工作组织通常由预算管理委员会、预算执行与控制部门和各责任中心构成。企业成立预算管理委员会，

6、统一组织、管理、协调全面预算工作。预算管理委员会对董事会负责。全面预算的编制工作由公司预算管理委员会组织领导，具体工作协调由各部门预算委员会负责。　　(三)应当建立一套完整的预算制度　　为保证全面预算管理工作的顺利实施，企业在广泛听取各部门意见和调研的基础上，结合实际制订了《全面预算管理制度》及相关细则，将其作为指导企业全面预算管理工作的纲领性文件。在制度中详细规定了全面预算管理的基本任务、基本原则、组织体系、编制流程与方法、预算内容与编制依据、预算的执行与控制、预算的调整、预算执行的分析考核和激励等方面的

7、内容，从而使全面预算管理工作有章可循。　　(四)编制预算要保证较高的准确性　　预算的准确性(相对准确)是预算管理中的关键问题。预算在管理中的主要职能有四个方面：优化资源配置、协调整体行动、控制企业经营、考核部门业绩，准确的预算为完成这些任务提供了参照尺度，一旦丧失准确性，上述职能的发挥都将受到极大的限制。出现偏差的原因主要有市场因素的不确定性、管理者的素质、预算组织和方法、激励方案等。　　提高预算准确性应从多方面入手：　　1．要保证销售预算编制的准确性。业务预算是反映预算年度内企业可能形成现金收付的经营活动

8、的预算，一般包括生产预算、销售预算、成本支出预算(包括采购、存货、投资、人工、期间费用预算等)，对于生产企业而言，销售预算是全面预算管理的起点和基石，其准确性直接关系预算管理的效果，因此编制较为准确的销售预算必须对企业进行充分调查，了解企业内外的关信息，把握市场动态和内部技术进步等因素，与有关部门密切协作，编制出既符合实际又易于实行的销售预算。　　2．加强预算管理分析。要根据年度预算计划，分解编制月度预算，建立月