企业筹资中的纳税筹划论文

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1、山东财经大学继续教育学院本科毕业论文班级：2010级专升本会计学姓名：XXX学号：XXXXXXXXX站点：XX-8-企业筹资中的纳税筹划[内容提要]：经济越发展，会计越重要。在经济飞速发展的今天，尤其是当我国加入WTO，企业间竞争日益激烈的经济背景下，不论是新企业还是企业扩大经营规模，都需要一定量的资金，而运用筹资方案进行纳税筹划是现代企业理财不可忽视的课题。筹资有很多种方式，如银行借款，发行债券，企业间资金拆借，发行股票，留存收益等，不同的筹资方案其税负存在差异,这为纳税人进行筹资决策中的税收筹划提供了操作空间。当然，纳税筹划选择的不一定是税负最低的方案，它应该考虑纳税筹划的成本，使纳税

2、筹划的节约后的纳税利益减去筹划成本后最优。本文力求能对我国企业在筹资决策中通过合理应用纳税筹划，顺应国家税收政策导向，达到减少税负从而对实现股东财富最大化的目标有所裨益。[关键词]：纳税筹划筹资纳税筹划筹资方式一、筹资中纳税筹划的意义　（一）纳税筹划的涵义　　纳税筹划又称税务筹划、税收筹划，英文为taxplanning或taxsaving，是纳税人(法人、自然人)依据所涉及到的现行税法在遵守税法、尊重税法的前提之下，对经营、投资、筹资等活动进行减轻税负的事先谋划和对策。　　纳税筹划不同于逃税和避税，其动机是合理的，手段是合法的。它是法制社会下纳税人经营投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可

3、能地节约税款，以获得最大的税收利益减少税收支出的一种最佳选择。（二）纳税筹划的特征　　1．合法性。合法性是纳税筹划最本质的特点，也是纳税筹划区别于偷税行为的基本特征。纳税筹划是在法律允许的范围内，在合法的前提下进行纳税筹划。　2．超前性。由于企业纳税筹划是在纳税义务尚未发生时比较不同经济行为下的税负轻重之后，通过对自身的应税经济行为进行事先的预见性安排，若应税经济行为已经发生。则不存在纳税筹划问题了。　　3．综合性。由于多种税基相互关联，某种税基缩减的同时，可能也会引起其他税种税基的增大，某一纳税期限内少缴或不缴税款可能会在另外一个或几个纳税期内多缴。因此，纳税筹划还要综合考虑，要着眼于整

4、体税负的轻重，不能顾此势必失彼。　　4．目的性。税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担。一是选择低税负，在多种纳税方案中选择税负最低的方案；二是滞延纳税时间，选择纳税时间滞后的方案，从而达到收益最大化的目的。5．-8-多变性。税收政策尤其是实施细则，随着政治经济形势的变化会不断的调整纳税人应随时关注国家税收制度的变动，进行纳税筹划的应变调整。　（三）纳税筹划的作用　　1．有助于提高纳税人的纳税意识。抑制偷逃税行为纳税筹划和纳税意识的增强具有客观的一致性和同步性。　　2．有助于实现纳税人财务利益最大化纳税筹划可以节减纳税人的税收费用，还可以防止纳税人陷入税法陷阱，从而影响纳税人财务利益

5、。纳税筹划可使企业不缴不该缴的税款，有利于实现财务利益最大化。　　3．有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平资金、成本、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素。纳税筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。　　4．有利于优化产业机构和资源的合理配置纳税人根据税法中税基与税率的差别、根据税收的各项优惠、鼓励政策，进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税负，但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，有利于促进资本的流动和资源的合理配置。5．从长远和整体看，纳税筹划不仅不会减少国家的税收总

6、量，甚至可能增加国家的税收总量纳税筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策，企业降低了税负，促进了企业的发展，企业收入和利润增加了，从整体和发展上看，国家的税收也将同步增长，使经济效益与社会效益实现有机结合。二、不同筹资方式的纳税筹划筹资有很多种方式，如银行借款，发行债券，关联方借款，企业间资金拆借，发行股票，留存收益等，不同的筹资方案其税负轻重存在差异,这便为纳税人进行筹资决策中的税收筹划提供了操作空间。（一）负债筹资的纳税筹划　假设企业负债经营，债务利息不变，这时，当利润增大，则每一天利润所负担的利息就会相对减少，从而使投资者收益有更大幅度的提高，这种债务对投资者收益的影响称做财务杠杆。1.长

7、期借款筹资。长期借款指借款期在1年以上的借款，其成本包括两部分，即借款利息和借款费用。一般来说，长期借款筹资的借款利息和借款费用高，会导致筹资成本高，但如果符合规定的借款利息和借款费用可以计入税前成本费用扣除或摊销，那么就能起到抵税作用。例如，某企业取得5年期长期借款200万元，年利率11%，筹资费用率0.5%，因借款利息和借款费用可以计入税前成本费用扣除或摊销，企业可以少缴所得税28.75万元。2.债券筹资。发行债券的