企业筹资中的纳税筹划问题研究6134

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1、企业筹资中的纳税筹划问题研究6134她代任讲侍息企业筹资中的纳税筹划问题研究张某哈尔滨商业大学财政与公共管理学院的级摘要t税收已成为当前经济生活中的一个热点问题，现代企业要在竞争激烈的市场直在缆下生存、发展、壮大，就要不断进行筹资，同时有效的降低企业运赞成本。m纳税规划对企业降低成本、合理筹资起着关键作用，本文对此进行了探讨。关键询:纳税筹划;筹资;税收中团分类号:F812.<>42文献串串识码:A文章编号1001-8刻X(2011)0<>4-0170-01在税前列支，从而减少缴纳企业所得税;如果通过增加新股东进行筹叶、前言

2、随着我因法制化建设的进一步深化，企业面临的税收环境得到很资，则意味着当年新增利润的一部分将用于股东的利润分配。节税角大的改善，传统的偷漏税行为得到进一步遏制和打击，现代企业要进度讲，债权筹资要优于股权筹资。行避税行为必须在困家的法律框架之下有序合理的进行，因此现代企囚一刷一阳业更多的将目光投向纳税筹划这一领域，通过科学、系统的纳税筹划税一税文一行来降低企业经营成本，而纳税筹划也被称为;朝阳产业;。纳税筹划中很重要的两个概念是;避税;与;节税而偷税、漏税、骗税、抗税并不在纳税筹划的范围之肉。·可见，纳税筹划的是符合国家法律3.

3、租赁筹集资金纳税筹划规定的，是值得大力提倡和倡导的。但是从我国目前的企业纳税筹划i跑过租赁的方式来筹集资金娃企业最经常采用的方式，在市场经的发展来看，纳税筹划水平较低、问翩较多.很多企业由于不了解，讲中的运用日报广怪，而且租赁的形式多种多样。租赁分为两种:经在认识上出现惧眩，纳税筹划的推广的应用辑慢而精厨。随着我国市费和融资的租赁。租赁过程中的纳税筹划，对于减轻企业税收负担具场经挤体制的不断深化以及税收法制化进稳的不断兜簿，作为市场上有摄要意义。其中融资租赁是现代企业筹资的道要方式之一，企业可:1:具活力的企业单位，必然会越

4、来越关注纳税筹划在企业发展中的作以在运苦苦期间对融资租赁资产计提折l日，通过忻旧计入戚本费用的方用。本文以筹资过程中的纳税筹划为例，进行了几点说明和探讨。式，减少应纳税所得辙。例如:甲企业2仰年经营效撬较好，年成纳税所得额为80，万元;个体工商业户乙2佣9年经营敢放校菇，年底纳税二、企业筹资中的纳税筹划问踵所得额为5仪则元。如果甲、乙两个体工商业户不进行纳税筹划，则:1.企业股票筹资纳税筹划甲应纳税额=8C刷刷x35%-6750:21250，闹。乙J$i.纳税额::5000x5%发行股黯筹资是现代企业主要的筹资方式，税法规定

5、股票的发行费用可以在所得税前扣除。而且税法还对股票(限制性股琪、业绩皿250(元)。甲、乙两个体户合计应纳税额=21250十250::215∞{元)。如果甲、乙两个体工商业户进行纳税筹划，己个体工商业户将设备股票与股票期权)在个人所得税方丽的规定进行了明确规定，顾名忠义就是企业在提胁时，元论是以股权激励还是以权益激励方式，都租赁给用个体工商业户，年向甲收取租赁费为<>4万元，则:甲J$i.纳税额叫。α)()x30%-<>4250::7750(元)。乙成纳税额=<>45刷x30%-<>42他是统一的规定。因此企业可以据此进行合

6、理的税收筹划。例如，某9250(元)。甲、乙附个体户合计应纳税额=7750=9250::17创刚元〕盼公司管现人员王某于2009年9月拿到本月工资奖金28佣元，间时领取9个月奖金12ω00元.则张某9月份应纳个人所得税额为:[(2800-幽甲、L两个体户合计少纳税额=215胁17栅四<>45则无}双脚1)x100-25J+(1刷刷x<>45%~翩15375)0这时，如果该公司将玉慕的紫金作为购买股票的补贴分摊到随后的几个月中，从而分别讨算个二三、结谓人所得税，则由于滔闸的税率较低从而有效地站到降低税负的目的。纳税筹划作为目前

7、会计领域的热门话题，是现代企业得要带熏关注的焦点之飞现代企业筹资活动日益频繁，而纳税筹划可以明报降2.就行债券;资中的税收筹划j发行债券也是现代企业筹集债务资金的露:要方式。税法规定果用低企业筹资成本，不断完善企业的资本结构.衡利于企业做出正确的债权筹资产生的正常利息允许税前列支，企业班可以挠得税收利益，纳税方案和财务决策。发行成本问样允许在税前扣除，才5要包括有债券利息和发行费用。但是，不同的情况要具体对待，例如，带产生的债权筹资利息属于工程费考文献:川1.兆乱姚林香税收筹划阳].上海复旦大学出版社Aω8.性质，则应该计入

8、工程的价值。这种筹资方式筹资范罔广、有利于筹阳贺;t东.中小企业税收筹划阳]机械工业出版社3佣7.得大最资金，假是由于回家对债券发行烹体严格规定.很多企业被排[3]谈多娇税务筹划的经济效应研究仙f].市国财政经济出版社2ω7.除在主体班阁之外。假是对于企业而宵，利用债权筹资方式进行纳税筹划