高校经费支出内部控制设计探究

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1、高校经费支出内部控制设计探究一、高校财务内部控制框架美国COSO报告表明，控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通及监控这五个部分组成内部控制框架。从高校内部会计控制框架来看，上述五要素是高校内部控制整体框架的基本组成单元，它与高校的管理方式和预算方式均有着紧密的相关性，并且共同构成高校的财务内部控制体系。具体来看：（一）控制环境高校有效内控的实现基础是要把握好内部控制环境，把握住了高校的内部控制环境也就意味着抓住了建立与执行高校内部控制的各种影响因素。内部控制的控制环境可以被看做一把企业实现有效内控的保护伞

2、，正是由于其为企业内控运作提供了有力的环境支持，才能使得控制活动、风险评估、信息与沟通及监控这四个组成部分高效地发挥最大的作用。控制环境主要包括授予权力的责任方式，充分有效的组织结构以及诚信的道德原则几个方面。这些都是在高校内部控制建设中所特别需要建设的。（二）风险评估程序7风险评估甚至高校在财务操作层面中的每一方面都能够进行风险的识别，分析以及管理，从而能够了解自身所面临的风险。高校作为非营利组织同样面临着来自高校内部以及外部环境的风险。高校面临的内部风险主要有：教职工的素质水平、信息处理程序的特点等等；而

3、外部风险主要有：各高校之间抢夺生源的竞争、社会经济的起伏变化、科技的快速发展等等。因此，高校的财务系统也需要通过对其内部与外部风险的考察而实现其健康法站的目标。（三）控制活动控制活动是确保内部控制得到有效执行的必要措施和程序，因此高校控制系统中控制活动是其十分重要的组成部分，有利于保证高校目标的实现。一般情况下，在业务授权、执行和独立检查这些事项上，高校的职责是应该被分开的。同时，要保证在信息系统中正确无误地完成高校日常活动的进行。此外，对结果要进行评价，即将业绩、预算和外部其他高校或基准尺度进行比较。（四）

4、信息与沟通7信息与沟通是指其职员为了能够执行其职责，而要求高校在收集相关内外部信息时的及时性，准确性以及完整性的要求程序。信息沟通分为内部信息的沟通，即财务会计信息、员工变动信息、综合管理信息的沟通交流；及外部信息的沟通，即学校排名信息、生源竞争信息、相关法律政策信息的沟通。但是，在高校除了上述沟通之外，建立有效的报告制度是十分必要的。因为有效的报告制度有利于增强信息传达的及时性，这样就可以帮助高校管理层及时了解情况，有效地监控各类可能会危害高校内部控制的问题。（五）监督监督是贯穿内部控制的重要环节。在内部控

5、制系统中监督的实质在于及时对内部控制的构成要素以及运行进行有效地考察和实时的评价，进而通过形成书面报告进行相应处理，进而保证内部控制系统的有效性。内部控制的监督部分是对内部控制动态性的表现，适当的监督以及及时的修正才能保证内部控制系统作用的有效发挥。二、高校财务内部控制设计原则高校财务的内部控制系统在改进以及进一步完善的过程中必须要坚持必要的原则，只有把握这些大的方向和原则才有利于设计更加合理和有效的财务内部控制体系。（一）坚持全面性原则高校的内部财务控制体系需要涵盖所有的部门、人员与业务。即不仅需要包括一级

6、财务部门，同时也要对涉及会计工作的二级财务部门、校办产业以及相应的后勤实体进行统一和具有针对性的内部控制监管。（二）各部门要坚持协调配合的原则7高校的成功运营需要各部门人员的协调配合，因此，在日常的管理活动中，各部门在与其它部门有交集的环节上，要考虑整体的利益，协调好部门之间的业务工作，杜绝相互恶性竞争的情况，减少内耗，并保证工作的各个环节处于紧密衔接的状态，实现高效率地运作。协调配合原则在相互牵制原则的基础上进行了深化和延伸。为了更好地落实这一原则，要兼顾差错的控制和效率的提高这两个方面，达到相互牵制和相互

7、协调的状态，保质保量地完成工作。（三）要实现各财务部门、各财务及非财务环节之间的相互监控相互牵制原则必须经过两个或两个以上的控制环节才能有效实现。因此，对于高校财务而言，只有实现各环节之间的相互监督，不同业务以及人员之间的相互牵制，并建立上下级之间的有效监督和牵制，才能保证高校内部控制系统决策以及执行过程中的公平，公正、公开，从而保证决策有利于高校资金的使用，从而使高校舞弊现象防患于未然。（四）建立程式定位原则程式定位原则的实质是清楚地划分职责和权利，并且做到职责和权利对等。高校应该根据业务性质和功能的差异划

8、分教育管理活动，将其工作岗位具体化，赋予明确的职责和权利，避免越俎代庖现象的发生，并且制定相关的检查标准。这样的话，每一个员工都会在自己的岗位上有条不紊地进行工作，有利于整个工作效率的提高。（五）要建立有效的高校负责人负责制7根据《会计法》的相关规定，单位负责人需要对本单位的会计工作及资料真实有效完整性负责。而《内部控制会计规范》则进一步对财务系统的内部控制提出更加严格的要求，即“单位负责人对本单位