国库集中支付模式对预算单位财务管理的影响及对策

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1、国库集中支付模式对预算单位财务管理的影响及对策摘要：国库集中支付是一项全新的工作，如何根据本单位的实际情况建立一套适应国库集中支付模式的财务管理模式，是当前最为迫切的一项创新性基础性工作。　　江北区自2008年实行国库集中支付改革试点，2011年全面推行，改革的力度不断增强，广度和方向也在不断完善，改革的效果也十分明显：一是提高了财政资金使用的效率；二是增强了预算执行的透明度；三是强化了预算约束力和监督管理机制；四是理顺了财务管理关系。但是，在几年的改革中，江北区财政局也认识到随着国库集中支付改革的

2、进一步深化，使财政资金的审批监督模式和流动方向发生了很大的变化，对单位财务管理模式和会计核算程序产生了一定的影响，各单位也在实际的运行中由于种种原因暴露出诸多不足。如何适应国库集中支付制度，加强单位财务管理工作，提高财务管理水平迫在眉睫，本文对此进行了初步的探讨。　　一、国库集中支付制度对预算单位财务管理的影响　　实行国库集中支付制度，是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实行清算系统为依托，在预算单位动用财政性资金购买商品、劳务和支付款项时，提出申请，经国库集中支付机构审核后

3、，将资金通过国库单一账户体系支付给收款人。国库集中支付虽然只是财政资金拨付方式的改革，但对预算单位而言，不单是账户核算、资金使用以及对账方式有所变化，而且对单位财务管理的影响也将是广泛而深远的。　　（一）财务管理的对象从“资金”转向“预算”　　实行国库集中支付前,各预算单位许多工作都是围绕资金管理来展开。实行国库集中支付后,预算资金的拨付方式和程序发生了变化，所有资金归属国库,削弱了单位资金的调度权，日常财务管理已不再涉及资金管理,预算单位的财务支出取决于年度预算和用款计划,这就要求部门预算必须完整

4、、全面、准确,突出了预算的中心地位,强调了预算的约束力,单位财务管理重心由资金管理转向全面预算管理。　　（二）财务管理的模式由简单的核算型向复杂的管理型转变　　财务管理的职能主要为核算、监督，但监督职能往往不能落到实处。实行国库集中支付，财务部门对每笔资金的使用从预算、月度计划到使用都要参与，在参与过程中有利于及时实行监督，有利于财务部门监督职能的更好发挥。财务部门从资金使用角度参与管理，其职能由核算型向管理型转变，在时效上变以前的事后管理为现在的事前、事中和事后管理。　　（三）财务支付方式由单一支

5、付变为X络支付　　过去单位在使用财政性资金时，都是由财政部门或上级主管部门将财政性资金先拨入各预算单位银行存款账户，然后在支出发生时通过银行转账或支付现金的方式将款项支付给收款人，支付都是经过财政—单位—服务或经销商。实行国库集中支付各预算单位主要是通过国库集中支付系统将资金支付给收款人，而无需经过预算单位，减少了支付环节，由资金流变为信息流，由预算单位单一支付变为财政X络支付，从根本上改变了各预算单位原有的财务支付方式。　　（四）财务管理目标由最基本的防错避漏转向更高要求的合理科学预算　　实行国库

6、集中支付前，区财政部门对财政资金的使用缺乏事前和事中监管。实行国库集中支付后，财政性资金在未发生实际支付前，都以指标和计划额度的形式存放在国库单一账户体系中。在实际发生支出时，除小额的授权支付外，财政部门对大多数资金支出都实施全过程实时监控，财政监管“关口”前移。这就从制度和机制上有效地防范各种违法违规问题，保证了财政性资金的安全性，同时也促使预算单位的财务管理逐渐向合理科学预算转变。　　二、国库集中支付制度对预算单位财务管理的积极意义　　对于纳入集中支付管理的预算单位，在改革方案中明确规定“保持预

7、算单位资金使用权、财务管理权和会计核算权不变。”在实际的运行中，支付机构也是按照“责权不变、集中支付、分户核算、封闭运行”的办法进行管理。虽然在理论上预算单位的“责权不变”，但国库集中支付模式对单位财务管理还是有很明显的积极作用：　　（一）有利于加强对单位财政资金的统一调度和管理，能充分实施财政事中和事后监督，从源头上规范财政资金的使用，杜绝截留和挪用现象；　　（二）有利于加强对财政资金的管理和监督，减少资金在单位账户上的滞留时间，提高资金的使用效率；　　（三）有利于预算单位调整财务管理体制，进一步

8、理顺财务管理关系，促进财务部门与各业务部门的工作协调，加强财务部门与各业务部门的关系，提高财务部门的地位。　　（四）有利于主管部门（或一级预算单位）通过年度预算和月度计划的审批和控制，加强对下属的独立单位（或二级预算单位）财务的管理和监督。　　三、目前国库集中支付模式下，预算单位财务管理存在的问题　　上面已经讲到实施国库集中支付后，行政事业单位三权并没有变化，但由于财政资金支付、监督和审批方式的变化也使单位财务管理面临一些问题：　　（一）部门预算编制的高要求增加了财务