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1、国库集中支付对高校财务管理的影响及对策以国库单一账户体系为基础的国库集中支付制度大大节约了财政资金,使国家能统筹规划、合理开支,是现代财政管理制度的核心。国库集中支付制度是市场经济国家尤其是西方发达国家实践证明了的行之高效的财政制度,对于最大限度地保存国库资金和防范财务风险发挥积极的效应。高校在实施国库集中支付制度后,对高校的用款观念、拨款形式、预算编制方法以及支付工作具体方式产生冲击,对其财务管理活动产生了影响。一、国库集中支付概述(一)国库集中支付简介2000年10月,中共十五届五中全会上明确提出积极推进财政预算制度改革。按照这一要求,2001年财政部、中
2、国人民银行印发了《财政国库管理制度改革试点方案》。自此国库集中支付制度作为财政国库管理制度改革的一部分在全国各地逐步试点实施起来。该方案明确指出国库管理制度集中支付制度是按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求,借鉴国际通行做法,结合我国具体情况,建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代国库管理制度。(二)高校国库集中支付的程序与内容目前纳入国库集中支付的高校有地区差异和资金差异。在全国范围来看,自2001年始,部分省份作为国库集中支付制度实施试点已经开始执行。湖南省也已经在高校全面实施国库集中支付制度。从资金来看,目前纳
3、入国库集中收缴体系的资金主要是财政拨款部分,大部分高校非税收入部分还没有纳入国库集中收缴。贷款作为高校资金的一部分尚没有纳入国库管理体系。高校实施国库集中支付的具体流程简介如图1所示:图中流程所示具体内容为:1.高校向财政部门申请用款计划;2.财政部门批复后送计划给具体执行机构支付备案,并反馈高校;3.高校需要用款时直接向支付机构提出支付申请(③在授权支付方式下高校向财政支付执行机构申请用款额度);4.在直接支付方式下支付机构根据相关规定结合用款计划审核向代理银行签发支付令;(④在授权支付方式下高校根据审批的用款额度,向代理银行签发支付令)5.代理银行受理后付
4、款至收款人;6.代理银行与国库单一账户清算。高校实行国库集中支付的具体方式分为直接支付和授权支付。一是财政直接支付。其程序为预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划,向财政国库支付执行机构提出申请,支付机构审核无误后,向代理银行签发支付令,并通知中国人民银行国库部门,通过代理银行进入全国银行清算系统时清算,将国库资金从国库单一账户划拨到收款人银行账户。其支付范围为工资性支出、采购类支出等大额支出和集中支出。二是财政授权支付。其程序为预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划,向财政国库支付执行机构提出申请授权支付的月度用款额度,支付机构将批准后的额度通知代理银行
5、和预算单位,并通知中国人民银行国库部门,预算单位在月度用款额度内,自行开具支付令,通过财政支付执行机构转由代理银行向收款人付款,并与国库单一账户清算。支付范围为小额零星支出,如公用支出中的部分。二、国库集中支付对高校财务管理的影响高校作为事业单位的一支重要力量,在适应新的支付制度时其财务管理方式受到了影响和冲击,在实际执行过程对于国库制度改革所提出的不改变预算单位资金性质和使用权限这一条原则把握起来有难度。新制度的实施影响了高校单独财务管理的功能。同时由于国库集中支付制度是站在全社会的角度来考虑和设计的,没有办法单独考虑高校财务业务的特点,因而财务管理活动受到
6、一些影响。(一)对高校的预算编制、预算管理提出了更高的要求按照国库集中支付制度的要求,预算单位所有的用款都要报计划,所有的资金使用都要按照年初的计划支付,预算未安排资金的不能通过国库支付。由于这种方式要求计划必须详明、周到、科学、合理,这无形中把预算编制的重要性推到一个无以附加的高度,这项工作处理得全面、周到与否直接影响该年度的资金支付。但是实际操作过程中,预算单位很难预计到整年全部的资金计划,对于无法预计的突发事件和新生业务等就无法计划到。尤其这些年高校的发展很快,规模扩大,业务的总量增长,复杂程度也加大,高校的财务管理活动从某种程度上讲也被压缩成单一的预算
7、管理活动。(二)掣肘了高校的资金调度,减少高校银行存款利息收入由于国库集中支付制度没有明确对归还贷款的处理,造成一方面高校急需资金向金融机构高息贷款;另一方面,国库沉淀资金由于受预算的限制和财政部门的严格约束,不能由高校按照实际需要调剂使用,这必然会导致高校的实际资金调度权在一定程度上被剥夺,增加高校资金运作的难度。当高校面临突然的新情况和新需要时,没有足够的可调控资金,很容易使高校陷入财务危机。同时国库集中支付使高校现金流入减少,导致存款利息收入大幅减少银行贷款利息支出增加,使学校资金原本紧张的局面更加紧张。(三)对从业人员的素质提出了更高的要求根据国库集中
8、支付相关管理办法规定机构人员主要从预算
