国库集中支付对高校财务管理影响的研究

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1、第25卷第2期高教与经济Vol_25No．22012年6月HIGHEREDUCATION&ECONOMYJune2012国库集中支付对高校财务管理影响的研究王伟英。方明(浙江工业大学计划财务处，浙江杭州310032)摘要：国库集中支付制度是政府财政改革的一项重要举措，对于构筑公共财政体制具有重要意义。国库集中支付制度的基本原则是“有预算才有支出”，“预算渠道不得随意变更”，财政部门通过预算对财政资金的细目和总额开支作严格控制，这在一定程度上降低了高校资金的自主性，也加大了高校的工作量，甚至与高校自身的体系也产生了一些矛盾。高校应通过提高财务人员素质，重

2、视预算管理，加强财务信息化建设等措施积极适应国库集中支付制度。关键词：国库集中支付制度；高校；信息化建设国库集中支付制度是政府财政改革的一项重要措施，是对以往财政性资金实拨方式的根本变革，将繁琐的拨付过程变成了电子系统的信息化拨付，提高了财政资金的运行效率和透明程度，降低了政府使用资金的成本，保证了“专款专用”原则的有效性，杜绝了专项资金被截留、挤占、挪用等违规现象，国库集中支付制度从源头上提高了财政资金使用的透明程度，使财政部门能更准确有效地统计相关宏观与微观数据。一、国库集中支付的含义及其实施的意义国库集中支付是以国库单一账户体系为基础，以健全的财

3、政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，支付款项时，由预算单位提出申请，经规定审核机构(国库集中支付执行机构或预算单位)审核后，将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度。国库单一账户体系包括财政部门在同级人民银行设立的国库单一账户和财政部门在代理银行设立的财政零余额账户、单位零余额账户、预算外财政专户和特设专户。国库集中支付包括直接支付与授权支付两种支付方式。财政直接支付是由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人或用款单位。实行财政直接支付的支出包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出，以及适宜实行财政直接支付的其

4、他支出。直接支付简要流程图如图1。图l直接支付简要流程图收稿日期：2012．05—17基金项目：2010年度浙江工业大学校级人文社科研究基金作者简介：王伟英(1974-)，女，浙江缙云人，会计师，从事会计研究；方明(1982一)，男，浙江金华人，从事会计研究。·21·王伟英，等：国库集中支付对高校财务管理影响的研究财政授权支付是由预算单位根据财政授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在省财政厅批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。授权支付的简要流程图如图2。图2授权支付简要流程图实施国库集中支付制度，

5、可以在以下几个方面发挥重要作用：第一，国库集中支付的实施有利于解决财政资金的多环节拨付，多头管理和多户头存放弊端，从而提高财政资金的使用效率。第二，降低了政府财政资金的运行成本，实行国库集中支付后单位未使用的留存资金全部留存于国库中，可减少政府短期借款和其他举债行为，从而降低财政资金的运行成本。第三，国库集中支付能有效防止腐败，国库集中支付制度将财政资金统一存放于国库而将拨款额度授权予下属单位的财政制度，这就能有效防止多环节腐败与资金坐支的行为。第四，国库集中支付制度提高了财政部门对经济形势预测的准确性。二、国库集中支付制度对高校财务管理的影响(一)降

6、低了资金使用的自主性在未实行国库集中支付制度前，财政部门只对高校的预算总额加以控制，而对“细目”开支则不做监督；但在实行国库集中支付后，财政部门要求各高校严格申报部门预算，并且一切开支都要以财政批复的部门预算和用款计划为依据，不得私自改变资金的使用渠道和范围，这在很大程度上限制了高校资金使用的自主性。(二)国库集中支付制度与高校科研项目执行的矛盾目前高校大部分纵向科研项目为国库资金，该类项目的特点是财政部门将相关额度授权于高校，由高校现行垫支相关费用，再在一定期限内通过财政统一设置的零余额账户还垫。在这一过程中，国库的资金必须通过国库系统统一下达预算指

7、标，使得项目预算指标下达时间挤占了部分的项目执行时间，使得一些项目出现执行时间紧，资金强度不平衡，无法按照预期的计划实施项目。(三)程序繁琐财务工作量加大财政国库集中支付的基础是部门预算，每个月须申报下月的用款计划且必须经过相关审批，所以这就要求编制预算时要有超前性和精确性，否则会出现“无钱可用”带来巨大的财务风险。同时目前国库集中支付核算有独立的核算系统，而且其服务器一般不对外开放，使得高校会计核算系统必须和国库核算系统并行，这就导致一笔业务必须同时经过国库系统和财务核算系统核算，使得财务核算工作量倍增。同时电子支付系统的周转环节较多，这就要求电子支

8、付系统在开发设计时必须考虑全面，否则很容易影响到高校的用款。另外在国库集中支付实施过程中，财政