辽宁省国家税务局税收分类检查工作规程

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1、辽宁省国家税务局税收分类检查工作规程第一章总则第一条为了准确履行现代稽查职责，全面提升稽查能力，实现稽查方向由收入导向向执法导向转变，稽查方式由账证基础检查向风险导向检查转变，积极构建现代税务稽查，根据国家税收法律、法规，结合全省税务稽查工作实际，制定本规程。第二条税收分类检查是税务稽查机关依据现代稽查职责，对不同任务指向的纳税人（含扣缴义务人，下同）采取不同类型检查方式实施的税务检查。第三条现代稽查三项主要任务是税收专项检查、重点税源企业检查、重大税收违法案件检查。第四条税收分类检查方式是管理型

2、检查、审计型检查、打击型检查。对税收专项检查对象，实施管理型检查；对重点税源企业，实施审计型检查；对重大税收违法案件，实施打击型检查。除本规程明确之外，对其他工作任务指向的纳税人一律实施管理型检查。第五条税收分类检查是依据《税务稽查工作规程》对稽查实施环节工作的创新和细化。第二章管理型检查---16---第六条管理型检查是借鉴税收分析、纳税评估等税源管理方法，采取“先评后查”程序实施的税务检查。第七条先评后查程序是指在开展税收专项检查过程中，由各级稽查机构先运用税收分析、纳税评估方法，对列入专项检

3、查范围内的纳税人进行总体的纳税遵从风险评估，确定检查对象，然后再实施检查、取证的过程。第八条管理型检查实施的对象主要是列入税收专项检查范围（包括行业、地区、税种、同类企业）的纳税人。列入省、市两级重点税源管理范围的纳税人除外。第九条各市局稽查局在下达专项检查任务前，成立专项检查评估组，人员原则上不少于6人，成员由所在地的省（市）选案专家、管理型检查专家，以及具有选案、纳税遵从风险评估经验的人员组成，组长由市局稽查局分管局长担任。专项检查评估组负责对列入检查范围的所有纳税人进行分析，评估纳税遵从风险

4、。第十条纳税遵从风险评估分为案头分析、外部信息搜集、典型调查、确定检查对象、任务下达五个阶段。（一）案头分析阶段。专项检查评估组应根据上级机关的安排，对列入专项检查范围内的纳税人，利用“稽查管理信息系统”等相关应用系统数据，运用分析、评估方法，制定具体的选案指标，初步筛选专项检查对象。（二）外部信息收集阶段。专项检查评估组要广泛搜集与专项检查对象涉税问题相关度高，具有普遍性、规律性的外部信息。---16---专项检查对象所属行业、类别同第三方在购进货物、销售货物、提供劳务有密切联系的，专项检查评估

5、组应到相关部门收集信息。专项检查对象的生产工艺流程、技术标准与纳税关系密切的，专项检查评估组应到行业协会或行业专家等处了解该行业、类型的纳税人生产工艺流程和行业特点。（三）典型调查阶段。专项检查评估组应对选案的具体指标进行分类，选取不同类别的纳税人，实施或组织实施典型调查或检查。典型调查可以采取约谈、实地查核、账证检查等方式进行。通过剖析、典型调查或检查企业，测算与纳税密切相关的投入产出标准、技术标准、费用标准等参考值，分析该行业、类别、地区涉税违法问题的易发环节及主要的违法手段，有必要的可以申请

6、协查。（四）确定检查对象阶段。专项检查评估组根据查询的内部信息、搜集的外部信息，以及典型调查或检查结果，按照纳税遵从风险的顺序，由高到低进行排列，确定具体的检查对象，并将检查对象名单及具体纳税遵从风险评估方法报省局稽查局备案。（五）任务下达阶段。专项检查评估组应归集评估分析的案源疑点，归纳调查或检查结果，明确重点检查环节、检查项目和检查方法，并将查询的内部信息、搜集到的外部信息、调查或检查的涉税信息以及选案方法，随同《税务稽查任务通知书（管理型）》、《待查纳税人清册》同时下达给检查部门实施管理型检

7、查。---16---第十一条管理型检查过程分为接受任务、检查准备、检查实施和检查终结四个阶段。（一）接受任务阶段。检查实施部门收到专项检查评估组下达的《税务稽查任务通知书（管理型）》、《待查纳税人清册》后，向检查人员分派检查任务。（二）检查准备阶段，即案头分析阶段。检查人员应利用专项检查评估组提供的相关信息进行单户纵向分析、行业比较分析、第三方信息比较分析。1.采集纳税人信息。利用“稽查管理信息系统”提取信息资料，制作《纳税人涉税信息表》，了解被查单位环境、生产经营状况、财务会计制度和会计核算方法

8、，判断和识别纳税人处理涉税业务可能存在的风险，满足实施检查的基本需求。2.综合分析。采用单户纵向分析、财务数据配比分析、同行业或类别横向分析等方法，对专项检查评估组提供的疑点信息进行深层次的拓展性单户分析，找出纵向、横向和配比分析的差异，归集引起疑点产生的经济业务或交易事项，归纳分析结果。案头分析后，检查人员应将案头分析结果整理形成《稽查项目工作计划书》。（三）全面检查阶段。检查人员应根据《稽查项目工作计划书》，对纳税人实施全面检查，并在检查实施过程中补充和修正检查重点或检查方向。