辽宁省国家税务局税收分类检查工作规程(试行)

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1、税务博览一、税务稽查签证《税务稽查工作规程》规定，税务稽查结束时，应当将稽查的结果和主要问题向被查对象说明，核对事实，听取意见。在实际工作中，浙江省国家税务局在向被查对象说明，核对事实，听取意见时，采用了税务稽查签证的方法。通过数年的实践，采用该方法取得了较好的成效。《税务稽查签证》是指税务稽查人员将税务稽查实施认定的税收违法事实告知当事人，并由当事人签署签证意见的一种方式。（一）税务稽查签证的分类办理《税务稽查签证》（见附表）时，可根据案情和当事人的具体情况，采用分项签证或综合签证的方法进行：1.分项签证。是指按照税务稽查实施认定的单个或单类税收违法事实分别办理税

2、务稽查签证。分项签证时，应将该项税收违法的证据资料编号后附后，并在《税务稽查签证》上予以注明。2.综合签证，是指对税务稽查实施认定的税收违法事实统一汇总后，办理《税务稽查签证》手续。（二）税务稽查签证的内容《税务稽查签证》的主要内容包括：1.涉税违法事实：告知的必须是依法认定的税收违法事实，并分项予以列明。2.税务机关：须加盖实施税务稽查的稽查局公章。223.稽查人员：须由两名或两名以上税务稽查人员亲笔签名。4.签证意见：当事人在签署签证意见时，应态度明确，不得使用模棱两可的词语。当事人在《税务稽查签证》的签证意见处不足以书写签证意见时，可另行书写签证意见，由当事人

3、的法定代表人亲笔签名、加盖当事人的公章，作为《税务稽查签证》的附件，并由当事人在《税务稽查签证》和附件上加盖骑缝章。（5）签证人签名：须由当事人的法定代表人或法定代表人授权的其他人员亲笔签名，并加盖当事人的公章。（三）《税务稽查签证》的处理1.当事人对告知的税收违法事实无异议的，转入税务稽查终结。2.当事人对告知的税收违法事实有异议时，税务稽查人员要认真听取当事人的陈述和申辩，做好《询问笔录》，或由当事人提供书面材料，并提供有关的证据资料。3.税务稽查人员对当事人的陈述和申辩意见和新提供的证据资料要进行认真的分析、认定，必要时应实施补充稽查。当重新认定的税收违法事实

4、与原《税务稽查签证》的内容不符时，应重新办理《税务稽查签证》，但原《税务稽查签证》不得销毁，应保留在案卷内备查。4.22当事人拒绝办理税务稽查签证的，稽查人员应在《税务稽查签证》上注明拒绝办理税务稽查签证的情况，有其他人员在场的，请在场人签名见证。依照重事实、重证据的原则，对当事人拒绝办理税务稽查签证的，只要违法事实清楚，调取的证据合法、完整、确凿，就不影响违法事实的认定，也不影响案件的处理。（四）《税务稽查签证》的作用最高人民法院《关于行政诉讼证据若干问题的规定》（法释[2002]2号）第五十九条规定，被告在行政程序中依照法定程序要求原告提供证据，原告依法应当提供

5、而拒不提供，在诉讼程序中提供的证据，人民法院一般不予采纳。稽查局对查处的税收违法案件，要求当事人办理《税务稽查签证》事人手续具有非常重要的作用：一是将经稽查认定的税收违法事实局面告知当事人，可使当事人充分表达陈述申辩意见。二是在《税务稽查签证》中，告知当事人如对稽查认定的税收违法事实有异议，应如实申辩，并同时提供有关证据。如果当事人对稽查局告知的税收违法事实有异议，不向稽查局如实申辩，不提供有关证据，而在行政诉讼过程中向人民法院提交否定性证据的，人民法院可依法不予采纳。三是通过《税务稽查签证》，审理人员在案件审理时，或以依法审理当事人的陈述申辩意见，作出是否予以采纳

6、的审定意见。22附表：税务稽查签证税务稽查签证：经检查，你有下列税务违法事实：请阅后签证，如有异议，应如实申辩，并同时提供有关证据。稽查单位（章）稽查人员：年月日被查单位（户）签证意见：签证单位（章）签证人：年月日（如不足，请另附页）22二、税收分类检查辽宁省国税系统从2007年4月开始，积极探索，勇于实践，针对现代稽查任务指向不同的纳税人,将纳税评估、审计和涉税侦察等方法嵌入到传统税务检查方法中,使之创新为管理型检查、审计型检查和打击型检查的税务检查方式。税收分类检查机制试行以来取得了一定的成效，如锦州市国税局在2007年的税收检查尤其是专项检查中，大胆采用“先评

7、后查”的管理型检查，使稽查准确率达到69％，全年查补税额7000万元，人均查补税额69万元,在全省各市查补税额中名列前茅；省局稽查局组织的对13户重点税源企业的检查，由于实施审计型检查，落实税种查全、环节查到、项目查清、问题查透的要求，检查发现涉及企业所得税、增值税和消费税方面的问题，查补税款近2亿元；葫芦岛市国税局加强税警协作，借助公安机关打击涉税违法犯罪活动的司法侦察,实现行政执法与刑事司法无缝衔接。该市2007年共查处偷税案件161件，占全年检查有问题户数的77％；虽然税收收入全市仅占全省的5.3%,但偷税案件查补税款全市(1631万元)却占全省的24%,