新企业所得税主要优惠政策解读

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1、新企业所得税主要优惠政策解读从2008年1月1日开始，内外资企业实现了统一的企业所得税，新企业所得税法政策对过去的税收优惠政策进行调整，根据“产业优惠为主，区域优惠为辅”的原则，制定出台了一系列新的税收优惠政策，充分发挥了税收对转变我国经济增长方式的促进作用。　　当前全球金融危机已对广州的实体经济产生了影响，各级政府纷纷出台各项措施，帮助企业增强信心，提高抵抗力，渡过当前难关。　　为使纳税人更好地了解和掌握现行企业所得税优惠政策，帮助企业用足用活用好政策，现对新企业所得税法主要的优惠政策作如下解读：　　一、收入免

2、税的优惠　　免税收入是指纳税人取得某些属于应税收入，但按税法规定免于征收企业所得税的收入，目前免税收入优惠主要包括：　　（一）国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。　　（二）投资收益：符合条件的居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等投资收益；　　（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。　　免税的投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票的不足12个月取得的投资收益。　　（四）符合条件的非营利组织

3、的收入。非营利组织如符合税法规定的免税优惠规定条件，其所取得的收入免税。不包括其从事营利性活动取得的收入（另有规定除外）。　　二、计算应纳税所得额时减计收入的优惠　　减计收入优惠是指按照税法规定准予纳税人对某些经营活动取得的应税收入，按一定比例减少计入收入总额，进而减少应纳税所得额的一种优惠方式。目前减计收入优惠主要包括：　　企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，且占生产产品材料的比例不低于规定的标准，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额

4、。　　三、计算应纳税所得额时加计扣除的优惠　　加计扣除是指纳税人的某些支出项目按照税法规定可以在计算应纳税所得额时可以加计税前扣除的一种优惠方式。　　（一）企业研发费用加计税前扣除的优惠　　企业发生的符合规定要求的研究开发费用，如未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100%扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。　　（二）安置特殊就业人员加计税前扣除工资费用的优惠　　为了进一步完善促进就业的税收政策，新税法将优惠范围扩大到所有安置特殊就业人员的企业

5、，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，取消了安置人员的比例限制。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。　　企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。　　四、固定资产加速折旧的优惠　　固定资产加速折旧是指按照税法规定，允许纳税人在固定资产使用年限的初期提列较多的折旧，以后年度相应减少折旧额，从而使纳税人的所得税负得以递延的一种优惠方式。　　企业固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采取缩短折旧年限或

6、者采取加速折旧的方法计算并税前扣除。需加速折旧的固定资产包括：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。　　采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。　　五、抵扣应纳税所得额的优惠　　抵扣应纳税所得额是指按照税法规定在计算应纳税所得额时准予按照一定比例直接抵扣应纳税所得额的一种优惠方式。　　创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以

7、上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。　　六、经营所得减税免税的优惠　　经营所得减税免税的优惠是指纳税人经营活动符合税法规定有关条件的，其取得的经营所得，可以享受减征或免征所得税的一种优惠方式。主要包括：　　（一）小型微利企业的优惠　　企业从事国家非限制和禁止行业并符合以下规定的小型微利条件，减按20%的税率征收企业所得税。　　小型微利工业企业条件：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过30

8、00万元。　　其他小型微利企业条件：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。　　（二）高新技术企业的优惠　　经省级认定机构认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。　　高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年，企业在期满前三个月内可向认定机构提出复审申请，通过复审的高新技术企业，继续享受减按15%的税率征收企业所得税