国有电力工程公司内部控制研究

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1、国有电力工程公司内部控制研究第一章绪论1.1课题背景及研究意义人类社会的各个方面活动，大至一个国家的社会行为及经济活动，小至一个组织的业务活动都需要进行调节和控制，通过及时对目标完成的可控因素进行检查、监督、引导和纠正，来保证各种活动目标的实现。企业是以盈利为目的的组织。简单而言，企业的出发点和归宿是获取利益。加强控制、防范风险、稳定健康、持续发展、获取利益，可以说是古今中外企业经营管理的永恒目标和主题。理论上，企业能否实现其持续经营和稳定发展的目标，既与其所处的外部环境因素（如政治环境、法律制度、经济体制等）有关，也与其内部的管理控制是否有效相联

2、。如何实现企业的可持续发展，将企业办成百年老店？这是学术界和企业界长期探索研究的论题。现实中，多数企业的失败或倒闭是山后一原因导致的：1995年，国际金融界传出一条消息，有着232年灿烂历史、一度排名世界第六的英国巴林银行（BARINGS)倒闭。消息传出，举世震惊，专家学者认真分一析研究，发现其倒闭的主要原因是内部控制失控而导致过度炒卖金融衍生产品，忽视了产品交易过程中的高度风险，从而引来倒闭危机；2002年，中国银行广东幵平支行同样由于内部控制机制不完善，规章制度执行落实不到位，导致H名高管联合作案、携款潜逃，给国家造成高达近5亿美元的巨额经济损

3、失；2007年，由于公司内部控制体系不完善，致使新华人寿原总经理关国亮违规使用资金2亿元；2008年，法国兴业银行由于内内管理失控爆出巨额欺诈案，交品员凯维埃尔在未经授权的情况下违规操作，给银行造成了近50亿欧元的损失至于因内部控制实效而倒闭的中小企业更是不一而足。历经了金融危机、次贷危机之后，古今中外大量的案例充分证明，经济越发达，管理越重要！建立健全有效的内部控制，加强内部管理，预防、降低和控制内部风险，被视为解决企业内部许多潜在问题的有效方法。.内部控制，是社会经济发展到一定阶段的产物，是企业管理的重要组成部分，.是企业内部进行有效管理也足企

4、业的自动预警系统和维护系统。它是一个有活力的、逐步形成、不断发展的概念，历经内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整合框架等多个发展阶段。在这个过程中，人类取得了丰硕的成果，内部控制理论逐步发展和完善，相关研究在广度和深度上都取得了巨大进步，而其在企业界的广泛应用有效推动了经营主体的健康持续发展，确保了企业各项管理目.标的实现。1.2内部控制理论发展概况1.2.1国外内部控制理论综述及应用研究如同对其他理论一样，内部控制理论也是随着社会经济进步的需要而不断发展、不断完善的。从欧美等发达市场经济国家的情况来看，企业内部控制经历了一个从零散到系

5、统、从分散到统一的过程，主要分为内部控制初始阶段一牵制论阶段、内部控制建设阶段一会计控制与管理控制论阶段、内部控制发展阶段结构论阶段、内部控制整体框架阶段和内部控制风险管理阶段几个阶段:(1)20世纪40年代以前，基于对企业物资管理、财务管理等的需要，企业内部逐步形成了牵制管理，主要由职责分工、会计记账、人员轮换等控制要素组成。发展到40年代，随着企业规模的不断扩大，内部牵制制度也逐渐规范和完善，内部控制思想同审计挂钩并逐步运用于带计程序。(2)20世纪40年代至70年代，内部控制理论和方法的研究逐渐受到重视，人们认识到内部控制应该是建立在内部牵制

6、之上并高于内部牵制的一种控制制度。1972年，美国帝计准则委员会（ASB)在《审计准则公告》（第1号）中，更加明确的阐述了企业内部会计控制和内部管理控制，因而有学者称其为两点论的内部控制。(3)进入20世纪80年代，会计界与审计界对内部控制的研究逐步从一般含义向具体内容深化。1988年，美国注册会计师协会的审计程序委员会发布《审计准则公告》（第55号），首次以内部控制结构代替内部控制，并指出企业的内部控制结构仅括为提供达成企业特定目标和合理保证所建立的各种政策和程序，结构主要包括控制环境、会计制度和控制程序三个有机要素，被学者称为三点论的内部控制。

7、第二章企业内部控制理论综述2.1企业内部控制的基本内涵COSO对企业内部控制的定义是：公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而事实的程序：运行的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。coso的定义对内部控制的基本概念提供了一些深入的见解：第一，控制的目标不仅是为了保证财务报告的合规性和可靠性，而且有助于提高企业的经营效率和效果。内部控制是一个实现企业目标的程序和方法，而不是目标。第二，控制是一个程序，是控制主体的一系列不间断活动。第三，企业内部控制不仅受董事会和管理当局的影响，也需要其他员工的广泛参与，是一项比较复杂的

8、系统工程。我国对内部控制最权威的解释，是2008年印发的《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是由企业董事会、监事会、经