财务舞弊中存在内部控制问题

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1、财务舞弊中存在内部控制问题【摘　要】世界通信公司曾作为美国第二大长途电话公司，创造了美国资本市场有史以来规模最大的财务舞弊事件。通过对“线路成本”的调整，利用会计造假虚构了近110亿美元的利润。从其破产的案例中可以看出，世界通信公司治理机制的不完善，内部控制受到了极大的忽视，这也是造成世界通信巨大的财务舞弊最主要的原因。之后提出的《塞班斯法案》，要求建立企业财务报告的可靠性，运用真实可靠的会计信息加强对公司的内部控制和风险管理。因此，本文将通过分析世界通信财务舞弊的原因，以及对于防范企业财务舞弊强化内部控制的重要性。【关键

2、词】世界通信；财务舞弊；内部控制；塞班斯法案前言52002年见证了许多前所未有的财务丑闻：安然,泰科,电信公司等，世界通信也遭受财务丑闻的袭击。二十年的努力使其从一家不知名的小公司成为了美国电信业老二，然而却创造了美国资本市场有史以来规模最大的财务舞弊事件。通过对“线路成本”的调整，利用会计造假虚构了近110亿美元的利润。强有力的管理当局暗中操作会计利润，几乎控制所有重大决策，内部控制没能发挥制衡管理当局的作用。公司治理结构和治理机制与其实质相差甚远。世通公司的丑闻案件曝光，迫使我们在治理公司时注重内部控制的作用以及其重要

3、性，防范企业财务舞弊。一、世界通信的成长史“世界通信之所以能在短短的不到20年的时间内成为仅此与美国电报电话公（AT&T）的电信业老二，是因为发展前期具备了天时、地利、人和的优势。”当时电信业的管制解除，给世界通信（当时称为长途折扣服务有限公司LDDS）带来了前所未有的生存平台。之后在20世纪80年代中后期，在LDDS发起股东埃伯斯的带领下，世界通信不断通过企业合并。上市之后利用证券市场的融资进一步扩大其吞并。世界通信凭借对微波通信公司（MCI）的合并，为其奠定了电信业的领导地位。从此一跃称为了全美第二大长途电信公司。华尔

4、街永远偏爱那些高利润高增长率的公司。在信息技术不断膨胀下，华尔街也关注起世界通信，这是一个有前途的公司，华尔街的投资银行、分析者和经纪人逐渐发现其价值，强烈推荐给投资者。致使投资者对世界通信和电信业充满希望，世界通信的股票在1997年曾一度攀登到每股60美元。5然而，2000年，世界通信的光环也逐渐失去光芒。从1999年6月的最高历史估价每股64.50美元跌至2000年6月的每股46美元，甚至当年12月29日更是跌到每股18.656美元。世界通信的自傲形象，在基础设施上过度投资导致巨额线路成本对于公司的业绩来说产生巨大的负

5、面影响。其投资回收的风险报酬充满着不确定性。在激进主义的埃伯斯的领带下，不断投资和并购，给企业带来了巨大的风险和负担。经营中产生的风险积累通过财务业绩不断反映出来，然后管理者当局为了能有个华丽的外表，财务舞弊也就不断滋生。最终导致世界通信因虚构近110亿美元的会计利润而破产。二、简析财务舞弊产生原因“2002年5月，埃伯斯辞去了首席执行官，他宣称：我相信1000%这是一个临时的事。两个月之后，尽管埃伯斯经久不衰的乐观主义，世界通信宣布了破产，这是在美国历史上最大的一起破产案件。”纵观这起破产案件，我们不难发现其财务舞弊产生

6、有以下几个原因：企业通过合并不断壮大的战略、会计处理不规范和管理当局强有力的控制。（一）盲目并购商场是一个优胜劣汰的战场。世界通信通过不断的合并并购公司，从合并进行财务舞弊。一方面通过合并，减少线路成本，从而虚增利润；另一方面，通过合并产生的商誉，对部分费用进行5调整并冲减商誉。从而使得世界通信不断强大，实质却为产生巨大亏损。被合并的企业通过合并后产生更大的亏损，管理者当局一味地进行合并，而对于那些亏损用各种手段进行弥补，造成会计利润不断虚增，报表项目粉饰得年年盈利。（二）会计失真，编造虚构盈利报表2002年6月25日，公

7、司内部审计人员库柏女士发现，自2001年以来，公司把支付给各地方电信公司的网络费用一部分应作为费用项目的资本化，模糊资本性资产和费用性支出的界限，制造虚拟资产。美国公认会计原则（GAAP）规定，“如果某项支出是用于扩容或者取代现有设备，从而相应地增加现有设备的使用寿命，则将该项支出作为资本支出计为一项资产，并对此项资产在其使用寿命期间内进行折旧摊销；而如果一项支出是为了维护现有设备，那它应该被计为支出发生时的费用。”世界通信冲减应急线路成本和资本化线路成本，致使利润虚增。随着电信业进入谷底，线路成本的不断增加，占据着世界通

8、信费用总额的50%左右，寻找一种压缩线路成本的办法则是埃伯斯强制全体员工从而减少费用，增加利润，让世界通信一枝独秀，年年盈利。通过应计制处理负债的发生和解除，借记线路成本，贷记应计线路成本，当实际发生时，借记应计线路成本，贷记现金，从而在估计数中进行调整（冲减）线路成本，并对部分线路成本资本化。5从表1