工作中编制现金流量表的注意事项

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1、工作中编制现金流量表的注意事项摘要：现金流量表是以现金收付实现制原则为基础编制的，综合反映企业一定会计期间的现金流入、流出及其净流量的一种动态会计报表。现金流量表编制最头疼的事情就是主附表的平衡问题，笔者结合工作实际经验，采用直接法下确定各科目现金流量项目、间接法下将属于非经营活动的影响因素剔除掉，从而保证两种编制方法下结果是准确一致的。关键词：现金流量表；编制；方法；注意事项；将现金流量表作为企业的正式会计报表，不仅是企业及时提供相关信息的需要，也是我国会计准则与国际会计准则接轨的客观要求，为报表使用者提

2、供评价企业获取现金能力的可靠信息方面，起到了较好作用。根据我多年的编制经验，最大的困难在于主附表的平衡问题，尤其是用间接法编制经营活动产生的现金净流量如何与直接法下保持一致是财会人员最为苦恼之事，但准则与指南对此的规定与解释过于笼统，不利于我们实际运用，这些附表项目每一项不能正确理解，都会导致直接法与间接法计算结果不一致。因此，在直接法下准确确定各科目现金流量项目、在间接法下注意将属于非经营活动的影响因素剔除掉，就可以保证两种编制方法下结果是准确一致的。下面我来详细叙述两种方法下的编制过程和需要注意的问题：

3、一、直接法编制主表的注意事项目前我们使用金蝶财务软件后现金流量表的编制可以分为两个操作流程，首先用直接法编制主表，采用金蝶财务软件中现金流量表模块可以在月底集中提取凭证并在T型帐户法下快速编制。它采用了拆分所有的有现金类科目的凭证的方法，将所有的有现金类科目的凭证拆分为一对一的关系，从现金类科目的T形账户中可按照核算项目、下级科目展开，可以查看所有的此类凭证，直接判断现金的流动所属的类别。在确定了非现金类科目现金流动所属的类别之后就可以产生报表。在确定时需要注意以下几点：1、设好现金类科目不要有遗漏，如将其

4、他货币资金、新增加的银行明细科目务必要加入到现金类科目中。2、企业中的备用金经常是满收满付方式核算，为避免备用金科目设定后虚增现金流入和现金流出项目，将现收凭证中的备用金直接设为支付的其他与经营活动有关的现金，这样可以抵消重复计算的备用金金额的影响。3、现金流量表中“支付的各项税费”项目填列的税费必须由企业来承担，而代扣职工的个人所得税不是由企业承担。企业代扣代缴行为与企业不代扣代缴的结果应该是一致的，所以交纳的“个人所得税”不能列入“支付的各项税费”项目，而应列入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。4

5、、应付账款科目核算时除采购业务外，通常涉及费用支出和固定资产业务，为区分现金流量项目，需要在做凭证的时候凡是与费用和固定资产有关的应付账款在摘要中注明“费用”和“固定资产”字样，这样在对应付账款科目进行现金流量分析时，就可以轻松区分出所属现金流量项目。5、企业间往来款项较多时可按净值反映在其他与筹资活动有关的现金流入项目中。6、银行承兑汇票作为企业间结算的主要手段，具备期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金等特点，如不计入现金流量表，将不能全面反映经营活动的流入流出，因此以支付的应收票据金额为准同时增加

6、销售商品收到的现金和购买商品支付的现金。二、间接法编制经营活动产生的现金净流量表的注意事项间接法编制现金流量表时需要运用金蝶财务软件总账模块中的报表功能，设置一张现金流量表补充资料表，根据净利润调节出经营活动现金净流量，净利润下的各调整项目来源于资产负债表和利润表项目，根据各项目之间的关系设置调整项目的取数公式，这样生成的附表从表与表之间的关系考虑，还没剔除投资活动和筹资活动对存货、经营性应收和经营性应付项目产生的影响，为此还需要做到以下几点：1、将财务费用中与经营活动有关的费用剔除。附表中财务费用的数据也

7、并非利润表上财务费用的数据，在附表上财务费用这一项目的数据只是财务费用明细科目中反映的是筹资、投资的利息支出部分，其他数据均不在此反映需剔除。2、现金流量附表中“累计折旧”应该填列的是当年计提的折旧，而不是根据累计折旧科目年初数额和年末数额的差额计算。累计折旧科目增加的数额不一定是本期计提的累计折旧(如果当期有出售、投资、非货币交易的固定资产等就会使累计折旧的数额变化)，因此在这个项目中填列的数额应根据本期累计折旧贷方发生额分析填列。3、将与经营活动无关的存货的影响数剔除。具体做法：根据存货期初余额减期末余

8、额后，加以下项目金额：接受捐赠的存货、工程物资转为存货；减以下项目金额：以前年度存货用于投资活动、以存货偿还非经营性债务。4、将与经营活动无关的应收项目的影响数剔除，具体做法：根据应收项目期初余额减期末余额后，加以下项目金额：因投资或筹资活动而增加的应收款项；减以下项目金额：因抵顶应收账款而购入的固定资产和工程物资，因抵顶应收账款而对外投资，应收款项抵顶非经营性应付款项，应收票据贴现利息，应收票据支付借款。5、将