现金流量表编制及注意事项

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1、财务制度——现金流量表编制现金流量表编制及注意事项1发文单位**公司财务部2适应范围**公司及所属子公司现金流量表的编制3生效时间2010年11月试行，2011年1月正式执行4目的为了使公司管理层能够掌握和评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。特制定本规定，用以明确现金流入和流出按各自的性质分类，详细记录各项现金收支。5现金流量表主表的编制5.1经营活动产生的现金流量编制方法5.1.1“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金。包括本期销售商品（含销

2、售商品产品、材料）、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的帐款，扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回商品支付的现金。上述收款含增值税销项和甲方（业主）代扣代缴的税费。▲甲方（业主）因代开发票垫付税费，从工程款中扣除的这部分款项，应作为本科目流入。借：银行存款/异地代扣代缴税款(销售商品、提供劳务收到的现金)，贷:应收账款；同时，借：应交税费/相关二级科目贷：银行存款/异地代扣代缴税款(支付的各项税费)5.1.2“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的的增值税、消费税，营业税，所得税，教育

3、费附加返还等。5.1.3“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项目外，与经营活动有关的其他现金流入，如捐赠现金收入、罚款收入、逾期未退还出租和出借包装物没收的押金收入、流动资产损失中由个人赔偿和保险赔偿的现金收入等。5.1.4“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。包括企业经营租入固定资产支付的租金、租入包装物支付的租金、增值税进项，但不包括融资租入，融资租入在筹资活动“支付的

4、其他与筹资活动有关的现金”项目列报。▲用于购买商品的备用金借支，记入该科目，报销退回余款时冲抵该科目。具体会计分录见5.1.7。3第3页共3页财务制度——现金流量表编制1.1.1“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的养老保险、待业保险、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助、支付给离退休人员的费用等。▲支付的个人所得税，记入该科目。1.1.2“支付的各项税费”项目，反映企业按规定支付的增值税、所得税、营

5、业税、城建税、教育费附加、防洪费、印花税、土地使用税、房产税等税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。▲不包括本期退回的上述税费，退回的税费在“收到的税费返还”项目列报。1.1.3“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映与企业经营活动有关的其他现金流出，如：捐赠现金支出、罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费等现金支出。▲备用金借支，记入该科目，报销退回余款时冲抵该科目。示例,该员工原借款4000元，现退回240元，实际花费3760元，账务处理如下:该处理方法适也用于其他应付、预付、预收等

6、往来科目.▲与通讯费、招待费、会议费、审计评估费、差旅费、财产和车船保险、商业保险、罚款等货币支出记入该科目。1.2投资活动产生的现金流量编制方法1.2.1“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金，扣除所发生的现金支出后的净额。1.2.2“收到的其他与投资活动有关的现金”项目。▲企业的利息收入记入该科目1.2.3“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金。▲用于购买固定资产的备用

7、金借支，记入该科目，报销退回余款时冲抵该科目。▲包括用于在建工程的材料购进。1.3筹资活动产生的现金流量编制方法3第3页共3页财务制度——现金流量表编制1.1.1“吸收投资收到的现金”项目，反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票方式筹集的资金实际收到股款净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。1.1.2“借款收到的现金”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的资金。1.1.3“偿还债务所支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还银行或其他金融机构等的借款本金、偿还债券本金等。1.1.4“分配股利、利

8、润或偿付利息所支付的现金”项目，反映企业实际支付的借款利息。1.1.5“支付其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业融资租入固定资产支付的租金和为筹集资金而直接支付的费用（包括担保费用，担保押金的收付）。▲记入财务费用的银行手续费、工本费记入该科目