现金流量表编制注意事项.ppt

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1、现金流量表编制注意事项1.财务费用中票据贴现的利息应计入销售商品、提供劳务收入的现金中-票据贴现的利息假如应收票据期初余额10万元，本期贴现，发生贴现息1万元，但从期初、期末看应收票据并没有发生变动，但必须做现金流的调整（已计入财务费用），因为实际现金流只有9万元。2.支付给职工以及为职工支付的现金不包括:a.支付的离退休人员的各项费用(此内容应计入经营活动中的其他支付项);b.支付给在建工程人员的现金(此内容应计入投资活动中的购建固定资产项)。3.支付的各项税费中不包括耕地占用税除了计入固定资产价值的实际

2、支付的耕地占用税（计入投资活动中购建固定资产所支付的现金项目中）不应该列在此项目外，其他兑现的税费均应列入此项目。3.收回投资所收到的现金不包括持有至到期投资收回的利息收回投资所收到的现金=出售转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产+处置长期股权投资收到的现金+收回持有至到期投资本金而收到的现金。不包括持有至到期投资收回的利息（计入取得投资收益所收到的现金）4.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金不包括a.购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分(应计入筹资活动中的利息支付项)；b.融资

3、租入固定资产支付的租赁费(应计入筹资活动中的其他支付项)；c.企业以分期付款方式购建的固定资产,其首次付款支付的现金列入此项,以后各期支付的现金列入筹资活动的其他支付项。4.支付价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利或债券利息——支付的其他与投资活动有关的现金企业购买股票和债券时,实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利或已到期尚未领取的债券的利息,应列在投资活动中的“支付的其他与投资活动有关的现金”。收回购买股票和债券支付的已宣告而尚未领取的现金股利或已到期尚未领取的债券利息,应列在投资活动的“收

4、到其他与投资活动有关的现金”项。5.接受现金捐赠或捐赠现金支出放入其他与筹资活动有关项目接受现金捐赠——收到的其他与筹资活动有关的现金。捐赠现金支出——支付的其他与筹资活动有关的现金。6.关于利息利息收入：包括持有至到期的利息收入投资活动——取得投资收益收到的现金利息支出：贴现息计入销售商品、提供劳务收到的现金其他计入筹资活动——分配股利、利润或偿付利息支付的现金我国：一般把利息收入和股利收入归为投资活动，把利息支出和股利支出归为筹资活动