现金流量表编制说明.ppt

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1、平秩东作克明峻德平秩东作克明峻德2011年09月21日现金流量表编制说明平秩东作克明峻德平秩东作克明峻德1编制目的编制原则编制说明现金流量表分析Q&A平秩东作克明峻德平秩东作克明峻德平秩东作克明峻德2编制目的编制原则现金流量表是以“现金”为基础编制的，此处的“现金”包括企业的库存现金、可以随时用于支付的存款和其他货币资金，不包括承兑汇票。本表暂不对“现金等价物”作要求。现金流量表是反映企业在一定的会计期间由经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入与流出情况的报表。它以收付实现制为基础，真实地反映企业当期实际收入的现金、实际支出的现金、现金流入和流出相抵后

2、的净额，从而分析利润表中本期净利润与现金流量之间的差异，正确地评价企业的经营成果。企业能够用于生产经营周转的是实际拥有的现金，只有正确地反映企业现金的净流量，才能为企业的经营决策提供正确的信息。平秩东作克明峻德平秩东作克明峻德平秩东作克明峻德3直接法编制说明经营活动产生的现金流量：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品与接受劳务、经营性租赁、支付工资、支付广告费、缴纳各项税款等。经营活动产生的现金流量是企业运用所拥有或控制的经济资源从事生产经营活动所形成的，而且主要是与企业营业利润有关的交易和事项所产生的现

3、金流量。通过经营活动产生的现金流量，可以说明企业的经营活动对现金流入和流出的影响程度，判断企业在不动用外来筹集资金的情况下，经营活动产生的现金流量是否足以维持生产经营、偿还债务、支付股利和对外投资等。投资活动产生的现金流量：投资活动是指企业长期资产的购建和投资及处置活动。主要包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买或转让无形资产等。通过投资活动产生的现金流量，可以分析企业通过投资活动产生现金流量的能力，判断投资活动对企业现金流量净额的影响程度。筹资活动产生的现金流量：筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接收投入资本、分

4、派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。平秩东作克明峻德平秩东作克明峻德4主要根据资产负债表预算、利润表预算编制。该表采用以净利润作为起算点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算经营活动的现金流量的间接法。间接法有助于分析当期净利润与经营活动的现金流量之间差异的原因，评价企业净利润的质量。需要在净利润基础上增减调整四大类项目：1）实际没有支付现金的费用；2）实际没有收到现金的收益；3）不属于经营活动的损益；4）经营性应收应付项目的增减变动间接法编制说明特殊项目编制说明：“

5、收到的其他与经营活动有关的现金”：为清晰反映出拆借资金对于企业现金流量的影响，此项目填列内容为：从总部拆入或收回拆借资金，归还或拆出给总部资金（流出的现金以负数填列）；“支付的其他与经营活动有关的现金”：支付的其他与经营活动有关的现金净流出（除往来资金拆借以外的日常支出,如，罚款支出，差旅费，业务招待费，财产保险费，审计费，咨询费等）、含银行手续费、员工借支还款、银行账户转账等；“支付的其他与筹资活动有关的现金”：支付到期票据所支出的现金，区分承兑与贷款支出现金，偿还贷款支付现金填列在“偿还债务所支付的现金”项目；平秩东作克明峻德平秩东作克明峻德51）实际

6、没有支付现金的费用：计提的资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销和长期待摊费用摊销待摊费用减少（减：增加）：待摊费用摊销时，表明待摊费用减少，减少额计入费用，抵减了当期利润，但并没有发生现金流出，所以在调整时应将本期摊销额加回到净利润中。待摊费用发生时，表明待摊费用增加，增加额并未抵减当期利润，但却发生现金流出，所以在调整时应将本期净增加数从净利润中扣除。预提费用增加（减：减少）：预提费用计提时，计入了费用，抵减当期利润，但未发生现金流出，所以在调整时应加回到净利润中。支付预提费用时，使预提费用减少，支付了现金，但并未抵减当期利润，所以在调整时应从净利润中扣

7、除。2）不属于经营活动的损益处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）固定资产报废损失财务费用投资损失（减：收益）平秩东作克明峻德平秩东作克明峻德63）经营性应收、应付项目的增减变动存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减:增加）经营性应付项目的增加（减：减少）补充数据编制说明主表中不包含承兑汇票数据，但承兑汇票是集团下属各公司销售收入及支付货款的重要组成部分，为更全面、准确地反映企业的广义的现金状况，附表中增加补充数据的填制，补充数据主要包括以下内容：票据数据：经营活动产生的票据：销售收回的应收票据（需扣除贴现票据的面额）--采购支出的

8、票据；投资活动产生的票据：因固定资产或在建工程等投资活动收支的票据