《现金流量表编制》PPT课件

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1、现金流量表编制息会系计统信现金流量表现金流量表的精确编制天津财经大学会计系电算化会计教研室主讲人：武珍芳息会系计统信AIS现金流量表目录第一章净现金流量与净利润第二章主表的编制第三章附表的编制第四章模拟数据手工操作案例第一章净现金流量与净利润第一节应计制向现金制的回归第二节现金流量的分析意义第三节现金流量表的结构与编制难度第一节应计制向现金制的回归长途贩运商队的现金流量现金1商品商品现金2现金3商品商品出发地目的地运输销售采购运输销售采购计算差额第一节应计制向现金制的回归由于分期报告经营成果的需要，出

2、现了应计制，用净利润来反映一定时期的经营成果。净利润日益受到重视，而净现金流量反而退居其后。净现金流量与净利润两者的最根本的区别是：净现金流量指标是刚性的，实在的，难以造假。第二节现金流量的分析意义项目现金流入现金流出净现金流量经营活动A11A12A13投资活动A21A22A23筹资活动A31A32A33合计A41A42A43第二节现金流量的分析意义A13/A43：经营活动净现金流量占全部净现金流量的百分比，表明企业自身的造血功能。A11/A12：经营活动现金流入对经营活动现金流出的倍数，表明每一元的

3、现金流出带来的现金流入。每股净现金流量/每股净利润：可用来说明净利润的可靠程度。现金的期初余额/本期应偿还的债务总额：比速动比率更直接反映企业的流动性和偿债能力。其他类似分析等等。第二节现金流量的分析意义传统现金流量表的编制方法，数据的准确性受到质疑，现金流量表的精确编制正是要解决这一问题。第三节现金流量表的结构与编制难度主表（直接法）一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量附表（间接法）1、将净利润调节为经营活动现金流量2、不涉及现金收支的投资和筹资活动3、现金

4、及现金等价物净增加情况项目行次金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计9购买商品、接受劳务支付的现金10支付给职工以及为职工支付的现金12支付的各项税费13支付的其他与经营活动有关的现金18现金流出小计20经营活动产生的现金流量净额21现金流量表主表（直接法）一二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金22取得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金25收到的其他与投资活动有关的现金2

5、8现金流入小计29购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30投资所支付的现金31支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36投资活动产生的现金流量净额37现金流量表主表（直接法）二项目行次金额三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金38借款所收到的现金40收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44偿还债务所支付的现金45分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53筹资活动产生的现金流量净额54四、汇率变动对现金的影响55五、现

6、金及现金等价物净增加额56现金流量表主表（直接法）三现金流量表附表（间接法）一补充资料行次金额1、将净利润调节为经营活动现金流量净利润57加：计提的资产减值准备58固定资产折旧59无形资产摊销60长期待摊费用摊销61待摊费用减少（减：增加）64预提费用增加（减：减少）65处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）66现金流量表附表（间接法）二补充资料行次金额固定资产报废损失67财务费用68投资损失（减：收益）69递延税款贷项（减：借项）70存货的减少（减：增加）71经营性应收项目的减少（减

7、：增加）72经营性应付项目的增加（减；减少）73其他74经营活动产生的现金流量净额75现金流量表附表（间接法）三补充资料行次金额2、不涉及现金收支的投资和筹资活动债务转为资本76一年内到期的可转换公司债券77融资租入固定资产783、现金及现金等价物净增加情况现金的期末余额79减：现金的期初余额80加：现金等价物的期末余额81减：现金等价物的期末余额82现金及现金等价物净增加额83现金流量表的编制难度一、数据来源问题现金流量表的历史，远在会计循环定型之后才开始的。从来没有人考虑过该为它准备什么数据。二、

8、主附表之间的数据钩稽要求两部分都有经营活动产生的现金流量净额，应相等。但实务中没有把握保证二者相符。面临的问题是：一、现金制与应计制的不协调二、现有研究还不能对现金流量表的编制作出精确完美的理论说明三、人工编制尚且不易，让智商低下的计算机编制则更困难。第二章主表的编制第一节传统编制方式的简要分析第二节直接分类统计的新方法第三节模板比对和人工干预第四节特殊业务分析范例第五节手工编制现金流量表第一节传统编制方式的简要分析采用工作底稿或T形账户，根据有关项目的