浅谈现金流量表及快速编制

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1、浅谈现金流量表及快速编制一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”　　现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。　　一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。　　二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”　　1.吸收投资所收到的现金=（实收资本，股本，应付债券）（期末数-期初数）　　2.借款收到的现金=（短期借款，长期借款）（期末数-期初数）　　3.收到的其他与筹资活动有关的现金：如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。　　4

2、.偿还债务所支付的现金=（短期借款，长期借款，应付债券）（期初数-期末数）（不包括利息）　　5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+（长期借款，在建工程，应付债券）利息支出-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出　　6.支付的其他与筹资活动有关的现金：如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）。　　三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”　　1.收回投资所收到的现金=（短期投资，长期股权投资，长期债权投资）（期初数-期末数）该公式中，如果期初数小于期末数，则在

3、投资所支付的现金项目中核算。　　2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-（应收利息，应收股利）（期末数-期初数）　　3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+（无形资产，其他长期资产）（期末数-期初数）　　4.收到的其他与投资活动有关的现金：如收回融资租赁设备本金等。　　5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=（在建工程，固定资产，无形资产，其他长期资产）（期末数-期初数）（不包括利息）　　该公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。　　6.投资所支付的

4、现金=（短期投资，长期股权投资，长期债权投资）（期末数-期初数））（不包括投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。　　7.支付的其他与投资活动有关的现金：如投资未按期到位罚款等。　　四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”　　1、净利润：根据利润表净利润数填列。　　2、计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数　　3、固定资产折旧=累计折旧（期末数-期初数）　　4、无形资产摊销=累计摊销（期末数-期初数）　　5、长期待摊费用摊销=长期待摊费用（期初数-期末数）　　6、待摊费用的减少（减：增加）=待摊费用

5、（期初数-期末数）　　7、预提费用增加（减：减少）=预提费用（期末数-期初数）　　8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。　　9、固定资产报废损失：根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。　　10、财务费用=利息支出-应收票据的贴现利息　　11、投资损失（减：收益）=投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）　　12、递延税款贷项（减：借项）=递延税款（期末数-期初数）　　13、存货的减少（减：增加）=存货（期初数-期末数）　　14、经营性应收项目的减少（减：增加）=（应收账款，应收票据，预

6、付账款，其他应收款，待摊费用）（期初数-期末数）-坏账准备期末余额　　15、经营性应付项目的增加（减：减少）=（应付账款，预收账款，应付票据，应付工资，应付福利费，应交税金，其他应交款）（期末数-期初数）　　16、其他：一般无数据。　　五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”　　1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×（1+17%）+利润表中其他业务收入+（应收票据，应收账款，预收账款）（期初数-期末数）-计提的应收账款坏账准备期末数　　2、收到的税费返还=（应收补贴款期初数-应收补贴款期末数）+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数　　3、收到的其他

7、与经营活动有关的现金=（营业外收入，其他业务收入，其他应收款，其他应付款）相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入　　应等于补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{（1+2）-（4+5+6+7）}　　4、购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+（存货期末余额-存货期初余额）〕×（1+17%）+其他业务支出（不含税金）+（应付票据，应付账款，预付账款）（期初余额-期末余额）　　5、支付给职工以及为职工支付的现金=（应付工资，应付福利费）本期借方发生额累计+管理费用中统筹保险+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”　　6、支