财务收支审计办法

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1、财务收支审计办法一、资产审计1、货币资金审计（1）审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性（2）实质性审查①库存资金审查首先出纳将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额。在会计人员和审计人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制《库存资金盘点表》，该表由出纳、会计共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺②现金收付业务的审查抽查现金日记账记录，至少抽查1个月的现金日记账，审查原始凭证③银行存款的审查审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的

2、截止日期，抽查银行存款的账面余额④押金条、保证金合同的审查检查房租、饮用水、电话套餐等合同、押金条、保证金等保管情况，是否遗失2、存货审计（1）审计目标证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性（2）实质性审查①商品采购的审查审查订单记录，审查商品的验收入库情况，审查商品库存成本，查看库存成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，库存成本是否合法、正确。库存成本的计算方法是否正确，审查在途商品，审查商品采购的账务处理②库存商品审查盘点库存商品，时间安排在结账日，进行数据汇总，建立盘点进程，生成盘盈、盘亏单，审查库

3、存是否账实相符，核查盘点差异③商品出库的审查检查商品的出库流程，对商品销售价格进行审查，核查发出商品的计价是否按公司规定的价格，揭露弄虚作假的行为3、应收账款审计（1）审计目标①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性（2）实质性审查①应收账款的审查查看应收账款明细表，查看借条、信用协议，核对应收账款余额，编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值，审查坏账准备金的提取②应收票据的审查查看应收票据分析表，清点库存应收票据，对应收票据发生和收回的审查，对票据贴现的审查，分析评价应收票据的可兑现程度4、固定

4、资产审计（1）审计目标①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性（2）实质性审查①固定资产入账价值的审查②固定资产增加与减少的审查③固定资产折旧的审查④固定资产结存的审查⑤在建工程审查二、收入、成本与费用审计1、主营业务收入审计（1）审计目标证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性（2）实质性审查①分析检查主营业务收入的变动趋势，将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围，以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现

5、象。②验证主营业务收入的真实性，索取商品出库单据和有关明细账，相互核对，审阅一定数量的商品出库单和有关明细账，根据经营和结算方式，确定销售收入的实现③核查主营业务收入会计处理的正确性。采取重点抽查，查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期，一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关的销售单据，确认收入截止期是否正确无误④销售价格的审查。对销售单据进行汇总分析，查看销售价格是否正常，有无异常特价情况，揭露低价出售损害公司利益行为⑤销售退回、折让及折扣的审查查看销货退回单，审核销货退回的合理性，审核退回批准手续的完整性，审核退回账务处理

6、的正确性。审查商品销售折扣和折让的，审核折扣和折让的合理性，因为折扣和折让冲减当期销售收入，进而影响利润，因此折扣和折让应符合公司有关规定，对异常情况重点审查。审查折扣和折让产生的真实性，折扣和折让必须经过销售和财务部门负责人的批准，按规定程序例行手续。2、商品成本审计（1）审计目标证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算的正确性（2）实质性审查商品成本的审查审查商品数量、派价，审查商品成本的核算方法3、费用审计（1）审计目标证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性（2）实质性审查分析主要费用的变动趋势，审查费用开支的真实性与

7、合规性，核查期间费用的截止日期，审查费用会计处理的正确性重点审查变动费用的支出情况，检查负责人和会计对费用的控制水平，有无乱报费用或个别费用项目偏高的现象，核查费用支出是否超出年初预算三、利润审计1、审计目标证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确2、实质性审查（1）商品销售利润的审查审查商品销售利润的合规性，商品销售内容应符合公司财务制度规定，严格分清与其他业务利润的界限，计算方法符合规定审查商品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性。①商品销售成本计价是否正确：有无为调节利润而人为多转、少转成本的现象。②销售成本的结转是否符合配比原则，检查实现销售收

8、入与结转销售成本的商品品