财务报销工作应把好票据审核关

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1、财务报销工作应把好票据审核关　　摘要：财务报销工作中，票据审核是基础也是关键，针对目前票据审核制度不完善、财务人员缺乏专业培训、责任划分不清等情况，本文就如何进行票据审核作一粗浅探讨。　　关键词：票据审核发票财务报销　　财务报销工作是经济业务活动反映到财务报告的一系列财务活动，包括业务票据审核、会计凭证编制、报销资金收付等环节，其具有风险监督防控，业务会计反映，预算管理控制、业务财务管理等功能。审核票据又是会计财务报销环节的重中之重，它直接关系到财务收支的真实性、合法性，是会计信息是否失真主要原因之一，因此做好票据审核是做好会计基础工作的重要内容。　

2、　一、票据审核的现状及存在的问题　　（一）合法性审查不仔细　　财务人员在报销中票据只看有无领导签字，内容是否填写，而不注重辨认票据的真伪，使得少数人乘机钻空子，使用已过期作废的票据报账，或用假票据来蒙混过关。目前票据审核的重点往往堆积在发票上，部分财务人员不熟悉新式发票的版式、水印、号码等特征，致使少数过期发票、假发票等不合法票据混入其中，给财务人员审核带来了难题，也给制售假发票的不法分子创造了可乘之机，助长了财务报销票据弄虚作假的歪风。　　（二）真实性判断不合理　　报账时审核票据不仅要审核票据本身的真实性，更要判断票据所载业务的真实性。目前利用虚假

3、业务票据报账的方式非常多，主要有：一是使用不属于本业务的票据或私人开支票据报账，如差旅费报销时拿别人的火车票或住宿票充当自己的进行报销，还有将个人手机开支、车辆用油开支、购买礼品开支等私人收支票据混入公务报销中；二是发票填写项目与实际业务不相符，这是报销时惯用的作假手段，如将礼品开支写成招待费、个人出租车费写成差旅费、购买私人电子产品写成打印耗材等，甚至还有根本没有发生业务而直接找商家开空头发票的情况。　　（三）完整性落实不严格　　有很多票据存在填开内容不完整的现象，有些需要填写的项目漏填、少填或根本不填，如：开票日期只写年，不填写月、日；开票人、收

4、款人，只写姓不写名，或干脆不填写；购买单位的客户名称要么不填，要么填写不明确；项目内容不按类别填写，也不附清单，或者有清单也不盖章；数量以及单位不填或少填，金额数字填写模糊，小写金额常出现漏填或大小写金额不符；还有一些服务业的定额发票中缺乏经营单位盖章等。　　二、解决票据审核中问题的对策　　（一）明确职责，完善财务报销审核制度　　在单位制度中，应强化各单位负责人的会计责任，分清单位责任人与财务人员对财务工作及会计资料应承担的责任，以责任风险促相关人员知法守法；在业务操作上，要改变现行财务票据报销的惯用程序，即领导签字后再拿到财务上报销，其程序可调整为

5、：先由主管部门审核其经济业务是否发生且属实，再由财务人员做好票据技术审核，最后将票据递交相关领导或负责人签审，这样可以提前对票据做技术上的识别，确保票据审核在第一时间发生作用，也避免了财务人员在审核过程中陷入两难境地，做到从程序上把关。　　（二）专研业务，加强票据专业知识培训　　财务人员不仅要熟悉财务法规制度，能处理各类业务，更要掌握票据审核的专业知识和能力。目前在会计培训中关于发票的专门培训比较缺乏，大部分人都是靠自学和经验来审核票据，能力参差不齐，有的对发票最基本的知识都不知道，如正规的发票上都有特制的税务监制章，运用仿伪水印纸张和彩纤防伪纸张印

6、制，还可以登录相关网站或拨打税务热线查询发票真伪等。因此，必须加强财务人员票据审核的专业知识培训，为识别假票据做好准备。　　（三）“双真”审查，把握票据审核手段　　拿到票据后应把握两个要点严格审核，即票据本身的真假和经济业务的真假。不管票据本身，还是其反映的经济业务，只要有一方造假即为问题票据；只有“真票真事”齐全的“双真”票据才能报销入账。一是检查票据的真假，大多票据都有自己的独特标志，可以通过这些来判断其真伪，对于发票而言，可以从四个方面判断：发票监制章是否清晰，大小是否符合规范要求；开票单位章是否为“发票专用章”，有无模糊不清或不盖章的；发票用

7、纸是否采用目前的防伪纸张，彩纤、水印能否清晰看见；发票号码所显示的时间、地区、行业是否与实际情况一致。以上方法存在还存在疑问的，一定要上网查询或到税务局咨询。二是审核业务内容是否合理、合规，如：检查票据填写项目是否规范，有无漏填、涂改，是否盖章等；审核票据中数量、单价、金额计算是否准确对应，单价是否正常，手写票据有无数字移位现象；查看相关票据之间在时间和内容上的内在联系是否正常，有无内容被恶意篡改的情况，如在大型商场购买代金券而按办公用品开具发票等；仔细核实票据来源，严格剔除私人开支的票据，避免少数人钻空子。　　（四）落实监督，严禁使用票据弄虚作假　

8、　首先是内部监督，制定相应制度措施强化审计职责，使其溶于单位财务管理，真正起到审计监督作用；其次是政府监督，