有效建立山西煤炭企业内部控制体系

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1、有效建立山西煤炭企业内部控制体系摘要：近几年来，随着国家经济的强劲增长，煤炭产业日益成为山西经济发展的支柱。但是，目前山西煤炭产业发展中存在诸多问题，直接制约了经济社会的发展。因此，对于山西煤炭企业而言，建立健全内部控制，可以保护其财产安全，保证会计信息准确可靠，提升企业经营能力，从而强化其国际竞争力，实现企业财富最大化的目标。关键词：山西煤炭企业内部控制问题及对策一、山西煤炭企业发展状况煤炭行业是促进山西经济快速发展的基础产业之一，煤炭作为一次能源占到山西能源消耗总量的70%以上。鉴于煤炭行业

2、在国民经济中的重要地位，山西煤炭资源在发展过程中还存在很多问题。（一）山西煤炭资源不断减少甚至枯竭。国家统计局发布数据显示，2010年全国煤炭储量3189.6亿吨，山西省储量为1055.5亿吨，约占全国储量的33.0%；2011年全国煤炭储量为2793.9亿吨，山西省为844.01亿吨，所占比重约为30.2%。可以看出，随着国民经济的进一步发展和工业化水平的进一步提高，山西省煤炭资源的储量将越来越少。8（二）山西煤炭开采造成严重的生态问题。（1）“小煤矿”盲目开采，造成严重后果。由于山西省煤炭企

3、业数量众多，多年的高强度开采造成许多地区已被采空，形成了面积覆盖巨大的“采空区”。很多煤炭资源由于人为因素造成的复杂地质条件而无法开采，造成了当地水土流失、大气污染、地表下沉等严重问题，许多建筑物受到损伤，居民的居住环境也受到了影响。（2）灰粉影响地表水。由于山西省煤炭企业整体开采技术较为落后，采空区塌陷等问题的存在，造成地下水层的岩层断裂，地下水不断排出，导致地表干旱，地下水位下降，并且这种损害还有扩大的趋势。（3）煤层气污染严重。矿井煤层气俗称“瓦斯”，主要成分是甲烷，是公认的强烈的温室效应

4、气体。煤层气与煤共存，目前煤层气在煤炭开采过程中通过通风系统直接排放到大气中，造成对大气圈层的严重破坏，亟待对煤层气进行综合开发和利用。（4）煤炭燃烧引发的污染。煤炭燃烧产生的二氧化硫、二氧化碳、矿物质颗粒等可以分布到很大的区域内，从而对地表土壤、森林生态、群落、个体树种、淡水生态系统及动物和人等产生影响。（三）山西煤炭企业产业结构单调。山西煤炭企业的运营都是围绕资源的开采和产品服务展开的，身处其中的企业会尽最大的努力和最长的时间来围绕资源进行运作，有限的资金、技术、人力等都会向该行业靠拢，其他

5、行业得不到应配发的资源，发展缓慢。8（四）山西煤炭企业科研创新能力差。目前，山西煤炭企业科技创新能力低，投入少，科研人才匮乏，专业研究机构数量少、整合力弱，企业研发机构几乎不存在。工业化生产集约化程度不高，许多煤炭企业不愿意使用现有的大型综合采掘设备，不能完全发挥机械的功用，造成生产效率低下。二、山西煤炭企业加强内部控制的必要性（一）保护财产安全完整。山西煤炭企业建立内部控制制度，对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用等问题的发生，确保山

6、西煤炭企业生产经营活动正常开展。（二）加强风险防范及管理。由于现代经济形势下技术、制度的不断创新，山西煤炭企业所处的市场环境中竞争压力更大、风险不确定性更强、变化周期更短，为确保财务报告的准确性，经营活动的有效性，并维护投资者利益，保全山西煤炭企业资产，新市场条件下的山西煤炭企业管理层必须实施风险导向型的内部控制。（三）提升经营能力。科学的内部控制制度，能够合理地对山西煤炭企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使山西煤炭企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证山西煤炭企业的生产经

7、营活动有序、高效地进行。8（四）实现财富最大化目标。山西煤炭企业内部控制的实施，为山西煤炭企业走入国际资本市场创造更为便利的条件，也为实现企业财富最大化的目标奠定了坚实的基础。只有建立健全内部控制制度，并保证其有效的贯彻实施，才能有效的避免管理风险，避免因违背国家政策而造成的罚款，实现山西煤炭企业财富最大化的目标。三、针对山西煤炭企业现状建设完善的内部控制体系（一）建立健全内部控制制度。内部控制制度的完善需要山西煤炭企业管理者根据实际状况进行制定，如果条件允许的话还可以借助外力来进行内控制度的完

8、善，毕竟外部机构在内部控制方面往往具有更加丰富的经验，所提出的内部控制制度专业性也就更强。在完善山西煤炭企业内部控制制度时应在借鉴相关企业内部控制制度的基础之上，根据煤炭企业的实际情况进行灵活调整，避免出现制度与企业实际不符的情况。（二）强化安全生产管理机制。煤炭企业安全生产风险在内部风险中超过50%，所以要先评估出影响山西煤炭企业安全生产的各个子风险因素，然8后将评估出的子风险因素分级、分类，制定各级、各类与子风险因素相对应的管理和预控安全措施，并落实到各项工作之前，防患于未然。同时，注重在生