企业内部控制制度的建立与完善

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1、企业内部控制制度的建立与完善1　内部控制概述　　　　现代企业管理下的内控制度作为管理的一个重要内容,包括保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施,贯穿于企业的方方面面。具体来说主要包括以下几个方面:(1)控制环境,是指对企业控制的建立和实施有重大影响的一组因素的总称,包括管理哲学、经营方式、组织结构、人力资源政策与实务、董事会等。(2)风险评估,包括风险辨识和风险分析。(3)控制活动,指为保证企业目标的实现而建立的政策和程序。(4)信息与沟通,对与财务报告目标相关的信息进行系统的记录。(5)监督,通过检查控制活动来实现对控制系统的监督。　　　　2　当前企业内部控制制

2、度存在的问题　　　　我国国有企业一般都在一定程度、一定范围建立了内部控制制度,基本业务和内部管理可以说是有章可循,但在实施过程中存在着不少问题,如制度的具体执行部门和人员松与严、繁与简等存在较大的随意性,制度的制定和执行部门和人员利用职权的便利,执行过程实行双重标准,而企业领导作为业务的最终审批者往往只注意业务的合理性,而忽视标准的高低。由于部分企业内部审计制度不完善,内审机构不健全,以及其他局限性使内部审计无法监督到位,使得管理力度层层递减,管理效应层层弱化。目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现,而有些企业的内审部门隶属于财务部门,与财务部同属一人领导,内部审

3、计在形式上就缺乏应有的独立性。另外,在内审的职能上,很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计帐目,而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面,却未能充分发挥应有的作用。　　另外企业管理者对内部控制的理解出现偏差,对内部控制没有足够的重视,导致内部控制弱化,主要现象有:(1)领导者找出各种借口绕过制度。(2)在领导者为了达到某种经济或其他目的并认为现行的内部控制是一个难以逾越的障碍时,就随意改变制度。(3)以对现行制度不了解等借口,恶意违反制度。由于企业领导者在企业的地位,决定了他们对企业内部控制制度具有控制作用。领导者的上述行为可能大大

4、削减了内部控制制度的既定功能,降低制度的实施效果。企业内部控制制度在执行过程中存在的诸多问题,导致内部控制制度的作用和权威性降低,甚至形同虚设。　　　　3　企业内部控制制度的建立与完善　　　　(1)建立全面的内部控制制度体系。　　企业首先应确定内部管理体制和管理目标,包括管理模式、内部核算体系、机构设置及职能划分等,以明确内部控制制度设计和建设的方向。其次,应根据企业内部管理体制明确规定企业各级机构的职责,并在此基础上,设计起草内部控制制度和流程体系,具体包括三个相对独立的控制层次:第一层次,是在企业的供、产、销全过程中融入相互牵制、相互制约的制度,建立以“防”为主的事

5、前控制体系。工作人员从事相关业务时,必须明确业务权限和应承担的责任。对一般业务或直接接触客户的业务,均要按有关制度、规定经过复核;对重要业务或超常规业务要有明确的处理程序甚至实行双签制,禁止一个人独立处理业务。第二层次,是在常规的会计核算的基础上,对企业各个岗位、各项业务进行周期性的核查,建立以“堵”为主的事中控制。这一控制体系的有效运行,依赖于财务人员的责任感和称职的工作能力,并将监督的过程和结果及时反馈给有关责任人和相关负责人。第三层次,是以已有的稽核、内部审计、纪律检查部门为基础,成立审计委员会。审计委员会应通过内部常规稽核、离任审计及监督审查企业会计报表等手段,

6、对有关业务和会计部门实施内部控制,建立以“查”为主的事后控制。通过以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计核算进行“防、堵、查”的监督控制,可以及时发现问题,防范和化解企业经营风险和财务风险。　　　　(2)对内部控制行为主体“人”的控制。　　首先是提高管理者的素质。管理者的素质既包括知识和技能,又包括道德观、价值观和世界观等各个方面。不同素质的管理者,对企业发展产生的影响也不相同,进而影响到企业内部控制的效率和效果。其次是提高会计人员和相关责任人员的综合素质。应深入开展职业道德教育,从正反两方面对相关人员进行法纪、政纪等思想政治教育,增强他们的自我约束能

7、力和高度的责任感,使其自觉遵守和执行各项法律、法规和有关制度。同时要对会计、审计等相关专业人员开展持续有效地的专业知识教育,以不断提高其专业知识和业务能力,使各岗位人员均能胜任其承担的工作职责,减少业务处理的技术错误,并能及时发现生产经营过程中的异常情况。　　(3)建立有效的激励机制。　　为了保证企业内部控制制度的有效实施,并使之不断完善,企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查和考核,以观察其是否有效执行,执行中效果如何及存在什么问题等。从而不断修改或调整有关控制环节和措施,促使内部控制日趋合理有效。对于严格执行内部控制制度的部门和