企业内部控制制度的建立与完善探析

《企业内部控制制度的建立与完善探析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、企业内部控制制度的建立与完善探析　　内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。　　摘要：建立健全内部控制制度将会使企业各项活动规范、有序的运行，提高企业的经营效率，实现企业的经营目标。文章针对我国企业内部控制制度建设过程中存在的问题进行了分析，

2、并提出了建立与完善我国企业内部控制制度的对策建议。　　关键词：内部控制;风险评估;公司治理　　一、建立与完善企业内部控制制度的重要性　　1.1保证会计信息的真实性和完整性　　会计信息的真实完整能够为企业经营管理者了解企业的经营状况、预测未来企业的情况、为企业的发展作出合理的决策提供正确可靠的信息，指引企业朝着有利于自身发展的方向发展。内部控制制度健全、完善，能够规范业务流程，使工作人员各尽其职。规范会计行为、保证会计信息从采集、记录到汇总的全过程够能够得到有效的控制，及时发现问题并进行纠正，防止舞弊和错误的发生，从而保证会计信息的真实性和完整性。

3、　　1.2预防经营风险，实现经营目标　　企业在经营过程中面临各种各样的风险，如果风险意识薄弱，没有对风险进行识别和预防，将会导致经营效率低下，甚至会使经营成果毁于一旦，更不会实现企业的经营目标。而有效的内部控制制度能够及时发现企业经营过程中的风险，通过对企业的经营过程进行风险评估，及时发现风险较大的经营薄弱环节，并对这些环节加强控制，防止这些风险恶化带来的不利影响，按时完成企业的经营目标。　　1.3保护资产安全，防止资产流失　　资产是企业开展经营活动必不可少的财产物资，如果缺少健全的内部控制制度，将会导致企业管理人员或者工作人员可能会为了自己的利

4、益贪污、挪用资产，或者在使用资产时，存在浪费、不合理使用的问题。而完善的内部控制，通过对资产的采购、使用和处理等环节设置合理的授权审批，监督和制约资产的转移，能够有效地防止资产浪费、贪污、挪用等现象的发生，减少资产损失，实现资产的安全完整。　　1.4规范人员职责，提高经营效率　　健全的内部控制制度，能够对企业各个部门和人员进行科学的分工，并对各自的职责进行有效控制，使各部门和人员明确自己的职责，并在职责范围内高效完成各项工作任务，保证企业各项生产经营活动有序的运行，提高经营效率。　　二、企业内部控制制度存在的问题　　2.1企业的内部控制环境较为薄

5、弱　　很多企业内部控制环境较为薄弱，主要表现为以下几个方面：一是企业内部岗位职责分配不合理，没有形成明确的权责分工。如，有些企业中，会计与出纳由同一人担任，这无疑会使得会计管理工作不能得到有效的相互监督。二是企业领导者对内部控制制度的建立与完善没有引起足够的重视。在法人治理方面，一股独大的现象破坏了公司治理的制衡机制，大股东在进行决策时，往往为了满足自己的利益而损害其他小股东的权益。有些企业虽然建立了内部控制制度，但是却没有得到有效的执行。　　2.2缺乏完善的市场风险管理意识和机制　　随着国际一体化进程的推进，国际竞争越来越激烈，我国企业面临的风

6、险大大增加。但是，很多企业在风险管理方面却缺乏足够的重视，没有建立完善的风险管理机制。如，有些企业在进行投资时，往往只考虑投资的收益，而对投资风险却缺乏合理的分析和计算，在投资规模较大的情况下，一旦投资失败，将会给企业带来难以挽回的损失，甚至导致企业破产。　　2.3企业内部缺乏行之有效的内部监督机制　　内部监督是保证内部控制制度良好运行的必要机制，因此在企业内设置内部审计部门非常重要。但在我国现行的企业中，有些企业没有设置内审部门;有些企业虽然设置了内审部门，但是内审部门受辖于企业，无法独立地开展业务;有些企业的内审部门人数较低，工作的有效性得不

7、到保证。另外，监事会、独立董事等任命由企业的管理者行政任命，在执行工作时，往往考虑到自身的经济利益而没有充分发挥监督作用。除此之外，外部监督在一定程度上也能保证内部控制的有效运行，但是由于信息不对称，外部监督者在对企业进行监督时受到条件的限制，不能充分发挥监督作用。　　2.4绩效考核机制不够健全　　很多企业没有建立完善的内部控制绩效考核机制，如绩效考核机制没有将内部控制制度执行情况纳入考核范围、考核标准参差不齐、考核结果与激励程度不成正比等。这样一来，企业员工执行内部控制的积极性将会大大下降，缺少员工的大力配合，内部控制制度也只能流于形式。因此，

8、企业只有建立健全绩效考核机制，才能提高企业内部的凝聚力，保证内部控制制度的有效实施。　　三、加强企业内部控制制度的对策建议　　3.1完善