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1、企业内部控制制度的建立和完善探析一、建立与完善企业内部控制制度的重要性1.1保证会计信息的真实性和完整性会计信息的真实完整能够为企业经营管理者了解企业的经营状况、预测未来企业的情况、为企业的发展作出合理的决策提供正确可靠的信息,指引企业朝着有利于自身发展的方向发展。内部控制制度健全、完善,能够规范业务流程,使工作人员各尽其职。规范会计行为、保证会计信息从采集、记录到汇总的全过程够能够得到有效的控制,及时发现问题并进行纠正,防止舞弊和错误的发生,从而保证会计信息的真实性和完整性。1.2预防经营风险,实现经营目标企业在经营过程中面临各种各样的风险,如果风
2、险意识薄弱,没有对风险进行识别和预防,将会导致经营效率低下,甚至会使经营成果毁于一旦,更不会实现企业的经营目标。而有效的内部控制制度能够及时发现企业经营过程中的风险,通过对企业的经营过程进行风险评估,及时发现风险较大的经营薄弱环节,并对这些环节加强控制,防止这些风险恶化带来的不利影响,按时完成企业的经营目标。1.3保护资产安全,防止资产流失资产是企业开展经营活动必不可少的财产物资,如果缺少健全的内部控制制度,将会导致企业管理人员或者工作人员可能会为了自己的利益贪污、挪用资产,或者在使用资产时,存在浪费、不合理使用的问题。而完善的内部控制,通过对资产的
3、采购、使用和处理等环节设置合理的授权审批,监督和制约资产的转移,能够有效地防止资产浪费、贪污、挪用等现象的发生,减少资产损失,实现资产的安全完整。1.4规范人员职责,提高经营效率健全的内部控制制度,能够对企业各个部门和人员进行科学的分工,并对各自的职责进行有效控制,使各部门和人员明确自己的职责,并在职责范围内高效完成各项工作任务,保证企业各项生产经营活动有序的运行,提高经营效率。二、企业内部控制制度存在的问题2.1企业的内部控制环境较为薄弱很多企业内部控制环境较为薄弱,主要表现为以下几个方面:一是企业内部岗位职责分配不合理,没有形成明确的权责分工。如
4、,有些企业中,会计与出纳由同一人担任,这无疑会使得会计管理工作不能得到有效的相互监督。二是企业领导者对内部控制制度的建立与完善没有引起足够的重视。在法人治理方面,一股独大的现象破坏了公司治理的制衡机制,大股东在进行决策时,往往为了满足自己的利益而损害其他小股东的权益。有些企业虽然建立了内部控制制度,但是却没有得到有效的执行。2.2缺乏完善的市场风险管理意识和机制随着国际一体化进程的推进,国际竞争越来越激烈,我国企业面临的风险大大增加。但是,很多企业在风险管理方面却缺乏足够的重视,没有建立完善的风险管理机制。如,有些企业在进行投资时,往往只考虑投资的收
5、益,而对投资风险却缺乏合理的分析和计算,在投资规模较大的情况下,一旦投资失败,将会给企业带来难以挽回的损失,甚至导致企业破产。2.3企业内部缺乏行之有效的内部监督机制内部监督是保证内部控制制度良好运行的必要机制,因此在企业内设置内部审计部门非常重要。但在我国现行的企业中,有些企业没有设置内审部门;有些企业虽然设置了内审部门,但是内审部门受辖于企业,无法独立地开展业务;有些企业的内审部门人数较低,工作的有效性得不到保证。另外,监事会、独立董事[1][2]下一页等任命由企业的管理者行政任命,在执行工作时,往往考虑到自身的经济利益而没有充分发挥监督作用。除
6、此之外,外部监督在一定程度上也能保证内部控制的有效运行,但是由于信息不对称,外部监督者在对企业进行监督时受到条件的限制,不能充分发挥监督作用。2.4绩效考核机制不够健全很多企业没有建立完善的内部控制绩效考核机制,如绩效考核机制没有将内部控制制度执行情况纳入考核范围、考核标准参差不齐、考核结果与激励程度不成正比等。这样一来,企业员工执行内部控制的积极性将会大大下降,缺少员工的大力配合,内部控制制度也只能流于形式。因此,企业只有建立健全绩效考核机制,才能提高企业内部的凝聚力,保证内部控制制度的有效实施。三、加强企业内部控制制度的对策建议3.1完善企业的内
7、部控制环境首先,要完善公司治理机制。在企业与股东及其他利益相关者之间进行利益分配时,如果内部控制制度健全,则不会损害中小股东的利益。其次,企业应该明确各个岗位的人员分工,将责任落实到具体的部门、个人,在出现问题时能找到相应的负责人员。对于一人多职的现象要严厉制止,在不相容岗位要分别设置人员负责,权责界限划分要明确,促使各人员更好地落实企业的岗位职责。最后,企业管理者和其他员工要充分认识到内部控制制度的重要性,提升企业全体人员的内部控制意识,让他们认识到良好的内部控制制度能够为企业带来巨大的经济利益,能够促进企业经营目标的实现,进而为内部控制的执行贡献
8、自己的力量。3.2充分发挥内部审计和外部审计的监督作用为了确保企业内部控制制度得到有效的运行,需要对其进行合
