消费税基础知识认知

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1、消费税基础知识认知 （一）任务情境 小张是一名会计，刚刚从一家食品厂跳槽至千里香酒厂，负责企业的报税工作。 一天，他被财务经理狠狠的训斥了一番，原因是小张申报了增值税，而没有申报消费税。小张非常委屈，他在以前的工作中从来都没有申报过消费税。 如果你是小张，你想先了解消费税的哪些内容？ （二）角色体验 小张的问题： 什么是消费税，向谁征消费税，向什么征消费税，征税标准是什么，那些环节征税 （三）任务指导           子任务一 消费税概述 1、概念：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 2、

2、特点 （1）征税范围具有选择性 （2）征税环节具有单一性 （3）征收方法具有灵活性 （4）税率税额具有差异性 （5）税收负担具有转嫁性 子任务二 消费税的纳税义务人 消费税纳税人是指在我境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 条件： 必须在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品 纳税人的经济业务范围必须属于税法规定的应税消费品。 具体包括： 单位（包括涉外企业）和个人 子任务三 消费税的征税范围 1、征税范围的确定原则 （1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。如烟酒 （2）非生活必需品中的一些高档、奢侈消费品。如珠宝，金饰 

3、（3）高能耗及高档消费品。如汽车 （4）不可再生和替代的稀缺资源消费品。如汽油 （5）具有一定财政意义的消费品。如汽车轮胎 2、具体范围：分为14个税目，即：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。 子任务四 消费税率 1、比例税率：适用于多数消费品，计算公式：应纳税额=销售额×比例税率 2、定额税率：黄酒、啤酒、成品油，计算公式：应纳税额=销售数量×单位税额 3、复合税率：白酒、卷烟，计算公式：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额 对兼营不同税率的应税消费品

4、，应分别核算其销售额或销售量，未分别核算或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 子任务五消费税的纳税环节 一是生产环节纳税：具体分三种情况 1、纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。 2、生产者自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的不征税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 3、委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴。 二是进口环节纳税：进口应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税 三是零售环节纳税：金银首饰、钻石及钻石饰品为零售环节征收。 了解完消费税的几个税收要素，我们再帮小张来分析他所在酒厂的情况 （四）

5、案例分析 酒厂为消费税纳税人；针对于生产的酒产品征消费税；白酒产品适用复合税率，出厂环节或自用环节纳税 （五）课堂练习 好我们再来分析下列哪些单位和个人的哪些行为属于消费税的应税行为。 （1）某商场2011年6月份零售各类白酒销售额15万元；食用油、面粉等粮油商品销售额12万元；普通护肤护发品销售额9万元；钻石，金饰10万元。（2）某进出口贸易公司2011年6月进德国轿车10辆，关税完税价格30万/辆。（3）东营永泰公司2011年6月受上海汽车制造有限公司委托，加工小汽车轮胎一批，6月22日加工完成，汽车制造公司将加工产品提回。（六）知识拓展迁移 最后请根据，本节课所学的

6、知识结合增值税的知识，比较一下消费税与增值税税收要素的区别  工作任务二  消费税应纳税额的计算与申报 （一）任务情景 这是千里香酒厂2011年10月份的生产经营情况如下： （1）从某酒厂购入食用酒精10吨，取得增值税专用发票上注明价款70000元。 （2）当月生产粮食白酒200吨，销售情况如下四比销售业务： （二）角色体验 现在小张要申报缴纳消费税，千里香酒厂到底要缴纳多少消费税？怎么申报？ （三）任务指导         子任务一  消费税应纳税额的计算方法 1、消费税应纳税额的一般计算方法 消费税应纳税额的一般计算方法有三种， （1）从价定率计征 适用比例税率的应税

7、消费品，其计算公式为：应纳税额＝销售额×比例税率 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 但销售额不包括应向购买方收取的增值税税款，如果销售额为增值税价税合并销售额，应换算为不含增值税税款的销售额。换算公式：应税销售额＝含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）价外费用及包装物销售收入、包装物租金、包装物押金等的确定与增值税中处理方法相同。 例：某鞭炮厂2009年5月以不含税出厂价187.2元/箱对外销售某高档鞭炮1155箱，将500箱同类鞭炮移送给本厂非独立核算门市部对外销售，当月销售同类鞭炮412