第三章 消费税基础知识

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1、重点内容1、征收机关2、纳税时间3、纳税地点7/11/20211第五章第三节：消费税P1727/11/20212导题成语朱门酒肉臭，路有冻死骨——旧社会不公平的写照7/11/20213现代社会的情景——丁磊——花了三百万欧元买回豪华游艇本山大叔——两个亿的商务飞机他们的贫困还在继续——7/11/20214社会责任的拷问——贫富不均、引导消费消费税开征的背景随着我国经济发展以及其他各种因素的影响，我国居民收入水平的差距越来越大，一些人已跨入小康型和富裕型收入阶层，还有少数人跨入特高型收入阶层。收入上

2、的差距必然导致消费上的差距，对高收入者利用个人所得税对其个人收入进行调节外，还可以在他们进行高消费时通过征收消费税调节其收入。。因此，开征消费税在一定程度削弱贫富悬殊以及社会不公的矛盾。通过消费税可正确引导消费方向。抵制超前消费，从而间接引导投资流向并且起到了保证财政收入。开征消费税！！！7/11/20215第五章消费税何为消费？生活哈哈镜——班级同学为了庆祝考试过关，相约到中国大酒店KTV，吃掉、玩掉、喝掉、唱掉……疯了！某原富翁为了追求某女歌星，从国外购进一辆新款的法拉利轿车，作为见面礼……小

3、三娃，买了一辆自行车……消費者为滿足欲望而使用財物与劳务的经济行为。7/11/20216增值税的征税范围：有形动产消费税的征税范围凡征收消费税的产品不征增值税，征收增值税的产品不征收消费税。（）7/11/20217增值税的征税范围：有形动产消费税的征税范围凡征收消费税的产品不征增值税，征收增值税的产品不征收消费税。（X）7/11/20218第一部分、消费税的概念、特征、作用一、概念（重点1）P172消费税是对消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。我国目前对特定消费行为不征消费税，只征营

4、业税。7/11/20219二、消费税的特征（参考）1、选择性征收。（只对14个税目的应税消费品征税）2、一次性课征制。我国对消费税的纳税环节确定在生产、委托加工或进口环节。个别消费品是在零售环节一次性征收，如金银首饰。3、税率、税额的差别性。对不同种类或同一种类但不同档次的消费品，设计的税率、税额都不同，“一物一税”。4、价内税，具有转嫁性。消费税属于价内税，无论在哪个环节征收，纳税人都可以通过销售将自己所纳的消费税转嫁给消费者。7/11/202110三、征收消费税的作用（重点1）P1721、调节

5、消费：调节消费结构、限制消费规模、诱导消费行为2、增加国家财政收入。7/11/202111第二部分、消费税征收制度P174一、征税范围与纳税人（一）征税范围（重点2）即在中国境内生产、委托加工和进口的特种消费品。经过2006年的调整共14个税目：1烟、2酒及酒精、3化妆品、4贵重首饰及珠宝玉石、5鞭炮焰火、6、成品油7、汽车轮胎、8摩托车、9小汽车（电动车不属）、10高尔夫球及球具。11高档手表（每只1万元以上）、12游艇、13木制一次性筷子、14实木地板、7/11/202112（一）、征税项目酷

6、男心爱的（2种）：快女喜欢的（2种）：小朋友小心玩的（1种）：车用和车的（4种）形象记忆：二男二女放鞭炮，有油有轮二车跑。带着你的一万元以上的手表，开着用实木地板装修的游艇，准备用木制一次性筷子吃完美味后去打高尔夫球。1烟、2酒及酒精1化妆品、2贵重首饰及珠宝玉石1鞭炮、焰火1成品油、2汽车轮胎3摩托车、4小汽车、7/11/202113现行税法对征税项目的具体规定：１、烟(卷烟-税率最高、雪茄烟、烟丝)２、洒及酒精（粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒（如汽酒、菠萝啤）酒精）（包括没有发酵的啤酒

7、）－啤酒源对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应征收消费税。３、化妆品（香粉，口红、指甲油）（舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩等不属于）4、贵重首饰及珠宝玉石5、鞭炮、焰（体育运动发令纸、鞭炮引线除外）…7/11/202114（二）消费税的征税范围的具体规定P296、成品油汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油七个子目石脑油是石油产品之一。别名轻汽油、通常由原油直接蒸馏而得到。用途主要用作化肥、乙烯生产溶剂油是石油产品之一，主要用于

8、溶解，如油漆溶剂油航空煤油可用于喷气发动机和喷气推进系统中作为能源的石油燃料燃料油用作锅炉、轮船及工业炉的燃料。7/11/2021157、汽车轮胎：（子午线轮胎）－胎体帘线按子午线排列）和翻新轮胎免8、摩托车9、小汽车（不包括急救车和抢修车）（包括乘用车和中轻型商用客车）新加消费品10-147/11/202116一般分为五大类：1、过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面有害的特殊消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、实木地板等；2、奢侈品，如贵重首饰和珠宝玉石