2018CPA审计范永亮预科班008

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1、第一节　审计概览七、审计实务指挥战争的将军不仅要了解其士兵状况、武器、弹药状况，更重要的是面对战场的具体势态，运筹帷幄、合理用兵，才能拿下制高点，取得最终胜利。注册会计师不仅需要了解审计证据、审计风险、审计过程和审计程序等审计理论与方法，更重要的是如何运用审计程序与审计资源发现具体审计领域中存在的所有重大错报。其实，“烹制小鲜”亦如此。厨师不仅要有油、盐、酱、醋和辣椒等佐料，更重要的是何时添加以及添加多少的问题。在制造业企业财务报表审计中，通常销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环和货币资金业务作为重要的审计领域(制高点)。在审计教材中，审计实务也

2、是围绕这些重要领域展开的。预科班课程仅简要介绍销售与收款循环的实务操作。赢利是企业的主要经营目标，收款是赢利的必由之路，而销售则是收款的前提条件。因此，与销售相关的交易和余额的审计是财务报表审计的重要领域。在销售与收款循环中，营业收入和应收账款分别是“销售”与“收款”的代表性账户。ＱＱ786468331一手提供，非联系本ＱＱ购买，后续问题一律与本人无关，本人不提供售后支持，特此说明！(一)销售交易的主要活动1．接受客户订购单[交易发生的起点]2．批准赊销信用[应收账款的计价和分摊]3．按销售单编制发运凭证并发货[收入发生、应收账款存在]4．按销售单装运货物

3、[收入发生、应收账款存在]5．向客户开具发票[收入准确性、应收账款计价]6．记录销售[收入发生/应收账款存在]7．办理和记录销售退回、销售折扣与折让[收入发生、准确性]8．办理和记录现金、银行存款收入[应收账款、银行存款的余额]9．提取坏账准备[应收账款的计价和分摊]10．坏账核销[应收账款存在](二)销售交易的内部控制1．适当的职责分离。例如，主营业务收入账由记录应收账款之外的员工独立登记，赊销批准职能与销售职能的分离，编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离，应收票据的取得和贴现与保管分离。2．恰当的授权审批。例如，赊销须经审批，发货须经

4、审批，销售价格、销售条件、运费、折扣等都必须经过审批。3．充分的凭证和记录。例如，企业在收到客户订购单后，编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向客户开具发票等。4．凭证的预先编号。对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具发票或登记入账，也可防止重复开具发票或重复记账。5．按月寄出对账单。由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单，能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息。6．内部核查程序。由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录，是实现内部控制目标所不可缺少的

5、一项控制措施。(123456三)销售交易的风险评估．直接假定收入确认存在舞弊风险，评价哪些类型的收入或认定导致舞弊风险。．收入的复杂性可能导致的错误。例如，退货约定、特殊的服务期限安排等。．发生的收入交易未能得到准确记录。．期末收入交易和收款交易可能未计入正确的期间，包括销售退回交易的截止错误。．收款未及时入账或记入不正确的账户，导致应收账款的错报。．应收账款坏账准备的计提不准确。