上市公司环境信息披露文献综述

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1、上市公司环境信息披露文献综述　　摘要：随着当今社会经济的快速发展全球环境不断恶化，地球资源不断枯竭，环境污染问题日益严峻。近年来我国各地严重的雾霾天气更是让国民直接感受到我国环境的恶劣，治理环境污染已迫在眉睫。作为连接环境保护和经济活动的重要纽带，企业环境信息披露已成为社会各界监督企业环境活动、治理污染的重要途径。本文在该背景下对环境信息披露问题进行研究综述关键词：环境会计；信息披露；研究综述一、引言近年来我国各地大范围的雾霾天气让国民直接感受到了环境污染的恶劣，治理污染成为了全社会的迫切需求。企业环境信息

2、披露已成为接经济活动和环境保护的纽带，同时也是社会监督企业环境活动、治理污染的重要工具和方式环境信息披露指把企业内部各种活动对环境产生影响的信息向外部社会公开。由于全球范围内环境污染问题越发严重，20世纪70年代起，西方的一些发达国家便率先开始了对环境会计相关研究及实施。之后我国环境会计理论界在参考国外相关先进理论和实践的基础下也开始了相关的研究二、国外研究综述国外环境会计的研究始于20世纪70年代，F.A.比蒙斯和J.T.马林分别出版了《控制污染的社会成本转换研究》和《污染的会计研究》，揭开了环境会计研究

3、的序幕。关于环境信息披露的研究主要集中在环境信息披露的动因、环境信息披露的影响因素、环境信息披露的方式及环境信息披露的内容。自20世纪70年代开始至今，美国的研究成果较为显著1.关于国外环境信息披露驱动因素的研究0’Donovan（2002）经调查发现影响环境信息披露的主要因素是社会团体和媒体的压力。Clarkson（2006）认为注意保护环境和环境信息显示较好的企业更愿意提供环境信息。Fraser和Brown（2006）及Josefina（2008）则认为股东等企业利益相关者会影响组织目标的实现，从而影响

4、披露动机。国外的主流理论还包括合法性理论，目前国外学者主要从有关环境法律法规、重大环境事故的发生等方面解释合法性对环境信息披露的影响2.关于国外环境信息披露内容及方式的研究1998年联合国国际会计第十五届大会上将环境信息的内容概括为环境成本和环境负债方面的信息；会计政策方面的信息及其他需要披露的信息。美国企业所披露的环境信息的内容包含了：环境政策、环境成本和环境负债。美国学者Holland（2003）的研究表明美国环境信息披露的方式主要包括年报的管理者讨论与分析部分、报表附注和健康、安全和环境部分。沈洪涛、

5、游家兴（2010）分析发现，国外企业主要以公司年报、独立环境报告、新闻媒体及公司网站等方式进行环境信息披露3.关于国外环境信息披露程度影响因素的研究Eng.L.L、Mak.YT（2003）通过实证研究得出上市公司的规模直接影响到环境信息的披露。Ferguson（2002）提出公司的负债程度对环境信息披露程度存在一定的相关关系。其他学者研究还发现公司绩效、行业类型、媒体关注也对环境信息披露程度有影响三、国内研究综述20世纪90年代，我国少部分企业开始进行环境信息披露。我国环境会计的研究进入新的阶段的标志是我国

6、会计学会环境会计专业委员会的建立。企业特别是上市公司开始重视环境信息的披露。我国对环境信息的研究也逐渐增多，并取得了一定的成果1.关于国内环境信息披露驱动因素的研究李建发、肖华（2002）的调查发现我国环境信息的使用者主要是政府、投资者、债权人，他们希望在上市公司在财务报告中披露环境信息。肖淑芳、米海燕（2004）通过实证研究发现政府监管部门的监督是我国企业环境信息披露的主要原因，部分企业进行环境信息披露是为树立良好的环境保护形象和迫于公众或环境保护组织的压力，仅有极少数的企业自觉披露环境信息。沈洪涛、苏亮

7、德（2012）通过分析206家重污染公司2008年至2009年的年报得出媒体对有关企业的环境信息披露有显著地影响的结论，同时，他们还发现企业环境信息存在显著地模仿行为，即企业对同行业平均水平的企业环境信息披露程度及方式的模仿。国内其他学者还从其他角度进行了分析，如孟凡利（1997）提出了环境信息披露依赖于公司主动性和积极性的观点。但是由于样本的选择和分析方法的差异，造成国内学者的结论不尽相同2.关于国内环境信息披露内容的研究孟凡利（1997）认为企业环境信息披露的内容主要应包含两个方面：一是企业的环境绩效，

8、二是企业环境活动对财务状况的影响。耿建新，焦若静（2004）提出环境信息所披露的内容应该有：企业的环境问题及其影响、环境支出及负债、环境的解决方案和对策。郑永生，胡曼军（2006）认为当前阶段的环境会计信息披露应包含以下内容：企业资产、负债、所有者权益等因环境问题而带来的变化；与环境问题有关的会计政策和制度；企业环境绩效情况。秦蕾（2012）指出环境信息披露的主要内容应包括与环境保护相关的设施建设和维护工程，环境