钢铁行业上市公司环境会计信息披露研究【文献综述】

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1、文献综述钢铁行业上市公司环境会计信息披露研究随着经济的发展、人口的增长、城市化和工业化进程的加快，生态破坏、环境污染、资源的消耗己经成为经济发展面临的一大问题，实现经济可持续发展已成为各国共识。作为一个发展中国家，我国环境问题尤为严重，我国资源消耗量大，一直以粗放型的发展为主，民众、企业的环保意识也不强，经济社会面临着巨大的环境压力。企业作为社会主要成员之一，是环境问题的主要的责任者，企业自身在生产经营方面也受到环境问题的影响和制约。我国政府正在越来越关注企业经营而引发的环境问题，我国也制定了越来越

2、完善的环境法规，企业在环境方面面临法律风险和更多的限制；此外，民众有了越来越强的环保维权意识，因环境方面的诉讼和索赔，不少企业因巨额赔付而使经营陷入困境的情况屡见不鲜。企业需要强化相关的环境管理工作，在这种背景之下，环境会计产生并引进到我国，环境会计聚焦企业的生产经营对社会的影响，关注企业在环境问题中所受的影响，并反映这两种影响，环境会计是会计学一个新的分支，它的出现可以为社会和企业的环境管理服务。1环境会计的定义1.1国外环境会计的定义英国学者R·H·格瑞（1998）认为，环境会计是“一种关于人造

3、和自然资本增减的会计，最为重要的是，在二者之间转换的会计”。加拿大审计署的狄更C（2003）认为，环境会计是“在为了交易和促进公共福利、为了创造未来用途的财富以及保护资源时，根据资源管理者和资源所有者一致同意的惯例来核算和计量这些资源的会计”。1.2国内环境会计的定义郭素勤（2005）认为，环境会计是“通过经济学原理、会计方法和跨学科领域的方法测定、衡量、考核和报告土地、安全、自然资源、人力资源和生态环境等方面的成本和价值，形成会计信息以帮助所有利用者决定行为方针”。徐红樱（2008）认为，环境会计

4、是“4以货币为主要计量单位，以有关环境法规为依据，计量、记录环境污染、防治、开发、利用的成本费用，评估环境绩效及环境活动对企业财务状况和经营成果的影响的一门新兴会计领域”。齐威（2010）认为，环境会计是“以自然资源耗费应如何补偿为中心而形成的会计，它通过会计特有的方法，对企业给社会资源环境造成的效益及损失进行计量、报告和控制，以协调企业与环境的关系”。刘延玲（2007）认为，环境会计是“以货币为主要计量单位，以有关法律、法规为依据，研究经济发展与环境之间的联系，确认、计量、记录环境污染、环境防治、

5、开发和利用的成本与费用，分析环境绩效以及环境活动对企业财务成果影响的一门新兴学科”。2环境会计信息披露的理论依据齐威（2010）建议在会计报表附注信息披露中新增“特别提示事项”，提醒投资者关注企业生产经营产生的潜在环境风险及其经济、社会后果。吴嵘，郑泽根，王欣（2006）对我国环境信息披露内容的控制及实施进行了探讨。刘延玲（2007）认为环境问题下的市场失灵并不能单由政府的管制来解决，在政府失灵的背景下，企业外部成本内部化的有效路径是市场机制即建立市场和激励并存手段。3环境会计信息披露的重要性孟凡利

6、（1999）认为，建立环境会计，最主要和最基本的就是对外披露环境会计信息，环境信息披露的最基本目标就是提供有用的环境会计信息即企业会计要向信息使用者提供环境信息和与环境有关的财务信息，从而充分满足他们了解和决策的需要，并从信息披露的财务影响和环境绩效两方面作了分析。蒋小瑛，刘焕峰（2010）认为环境信息公开是继指令性控制手段和经济手段后一项新的环境管理方法。4环境会计信息披露的主要内容沈轶(2008)指出上市公司应采用定性描述与定量分析相结合的方法就企业支付的环境费用及负担的环境负债在年度报告中进行

7、单独的、详细的说明。范永太(20054)认为上市公司环境会计信息披露的内容主要有环境成本、环境负债、与环境负债和成本相关的特定会计政策、报表中确认的环境负债和成本的性质、与某一实体和其所在行业相关的环境问题的类型等等。耿建新(2002)认为环境会计的作用表现在对外披露有用的环境会计信息和对内进行环境管理的内部评价两方面。上市公司应当将环境报告书、第三者审计意见、社会公众的评价情况等内容对外披露，以便会计信息使用者对企业的环境管理、产品形象做出恰当的评价。郑晓青等(2009)提出一个完整的上市公司环境

8、会计信息披露的内容应该包括环境问题及影响、环境对策方案等，并进一步提出在财务报表及附注中应当重点披露环境支出和环境负债，并就与环境成本和负债相关的特定会计政策、环境支出和环境负债的确认及核算问题进行了具体的探讨。孟凡利(1999)认为应该包括环境问题的财务影响和环境绩效两个方面。环境活动的财务影响信息主要包括:①环境活动对财务状况的影响，包括环境活动对各种资产价值的影响、环境活动引起的现实或潜在的负债。②环境活动对经营成果的影响，包括环境支出和环境收益。企业环境绩效主