造纸企业环境会计信息披露研究【文献综述】

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1、毕业论文（设计）文献综述题　　目：　　　　造纸企业环境会计信息披露研究　　　　　　　　专业：　　会计学　　　一、前言部分环境会计是以货币为主要计量单位，以有关环境法律、法规为依据，研究经济发展与环境资源之间的关系，计量、记录环境污染、防治、开发和利用的成本费用，并在企业经营过程中对社会环境的维护和开发形成的效益进行合理计量与报告，综合评估环境绩效及环境活动对企业财务成果影响的一门新兴学科。它是以自然资源耗费应如何补偿为中心而展开的会计，它试图将会计学与环境经济学相结合，通过有效的价值管理，达到协调经济发展和保护环境的目的。环境会计信息披露作为环境会计

2、的重要内容，将促使企业在关注经济效益的同时关注环境效益，对会计理论和经济体制的完善都具有重大的意义。特别是我国，近年来随着工业经济的高速增长，环境问题日益突出，环境污染和生态环境的破坏已成为制约经济发展的主要瓶颈。在这种大背景下，国家提出加快构建资源节约型、环境友好型社会，发展低碳经济，倡导“绿色GDP”，全面提升可持续发展能力。而作为社会经济活动的主体，完善企业环境信息披露事在必行，特别是重污染企业。造纸企业作为我国的基础产业，同时也是存在严重环境污染问题的行业，其生产中产生的废水、废气、废渣、毒性物及噪声等能对环境造成严重污染，因此其可持续发展越

3、来越受到利益相关者的关注。本文正是基于这种背景展开对环境会计信息披露的研究，以上市造纸企业为例，试图探寻造纸行业环境会计信息披露的各种问题和解决途径。本综述搜集了1996年到2010年的一些著作与期刊杂志中有关企业环境会计信息披露方面的研究文献。包括《JouranalofBusinessEthics》、《Eco-EfficiencyinIndustryandScience》等及国内在《财会月刊》、《会计之友》、《会计研究》、《环境科学研究》、《管理世界》等期刊上发表的相关文章。综合各专家及学者的不同观点，本文从环境会计信息披露的历史背景、现状等几个方

4、面进行综述、分析和评价。二、主题部分（一）国外关于环境会计信息披露的研究成果及动态随着世界各国对环境保护意识的提高，环境会计信息披露问题也越来越受到世人的重视，有关的理论研究也随之开展起来。环境会计的研究始于20世纪70年代，早期以1971年比蒙斯(F.A.Beams)的《控制污染的社会成本转换研究》和1973年马林(J．Marlin)的《污染的会计问题》两篇文章为代表，揭开了环境会计研究的序幕。此后各国积极研究环境会计及信息披露，这作为世界发展的重要课题已向纵深发展。1、美国关于环境会计信息披露的研究成果及动态美国从上个世纪70年代起出现零星的环境

5、信息披露，90年代迅速增加，美国企业的环境会计信息披露主要针对的是环境政策、环境成本和环境负债这3个方面的内容。美国的环境会计信息披露发展过程中立法起着至关重要的作用。近30年来，随着美国一系列环境法律法规的颁布实施，越来越多的企业加入到披露其环境会计信息的队伍，内容也越来越广。美国先后颁布的有关环境的法律法规有：《自由信息法案》、《全面环境反应、补偿与债务法》，又称《超级基金法》、《资源储备与恢复法》、《清洁空气法》及其修正案、《清洁水法》、《有毒物质控制法案》、《关于地下储藏箱的规定》、《超级基金修正与重新审核法》等。指导关于环境问题的负债和支出

6、的会计文献主要有：美国财务准则委员会第五号准则公告《或有事项会计》，用于确认或有负债与损失，美国财务会计准则委员会的第14号解释公告《损失金额的合理预计》，用于计量指南。美国财务会计准则委员会(FASB)至今为止已经发布了三个有关企业环境成本处理的公告：第89—13号公告《石棉清理成本的会计处理》，第90—8号公告《处理环境污染成本的资本化》，第93—5号公告《环境负债会计》。前两份公告对某些由环境目的引发的支出是在什么情况下可以予以资本化，在什么情况下列做费用做出了解释说明；第三份公告，对环境负债的估计和推定提出了建议，并就企业的环境治理成本资本化

7、问题提出了指导性意见。企业环境会计报告概念框架及应用方法研究(胡丹，2007)，美国证券法规定，上市企业必须按照美国证券交易委员会的要求披露环境会计信息。美国证券交易委员会以解释公告和信件的形式要求上市企业披露：遵守环境法律为企业业务带来的影响；未决诉讼；环境风险和或有事项。美国财务会计准则委员会也为环境会计的处理与披露问题发布准则和解释公告，为企业披露环境会计信息提供了指南。美国联邦环保署也曾经就环境事务的报告提出过一些要求，美国会计学会也成立了专门组织委员会就环境会计信息披露的有关问题积极开展研究。2、日本关于环境会计信息披露的研究成果及动态日本

8、的环境会计虽然比两方国家起步晚，但得到日本政府的高度重视，其对环境会计的研究和环境会计信息披露已处于领先地位