钢铁行业上市公司环境会计信息披露研究【开题报告】

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1、开题报告钢铁行业上市公司环境会计信息披露研究一、立论依据1.研究意义、预期目标研究意义：针对我国资源紧缺和环境恶化等各种问题，我国政府提出了可持续的科学发展，力图建设社会主义和谐社会。同时环境污染的主要责任人应当是企业，那么企业在承担治理环境污染责任的同时，必然逐步将环境活动纳入到企业的会计核算体系中，并进行单独的信息披露。我国作为一个发展中国家，市场经济体制尚不健全，在环境会计信息的披露上也远远落后于许多西方发达国家的企业。但是为了实现最佳的经济效益和社会环境效益，就必须建立和完善环境会计信息披露制度，从

2、而激励绿色企业的发展壮大，促进社会经济的良性发展。因此环境会计信息的披露极具研究意义和价值。它不仅是国民经济宏观管理的需要，也是企业内部管理的需要，对全社会可持续发展战略具有重要的现实意义。预期目标：我国传统企业实行的是一种资源消耗高、利用率低、废弃物排放量多的粗放型发展模式，极大地损害了社会的环境基础。本文也就是基于此，对环境会计信息披露进行整体概述，并就国内外环境会计信息披露进行比较分析，以钢铁类上市公司为代表，来说明我国重污染行业的企业在环境会计信息披露方面的情况，并针对相关问题提出相关改进措施，力求

3、对我国钢铁类上市公司环境会计信息披露制度提出有益的建议和意见。2.国内外研究现状在当今日益开放的世界，环境会计信息已经越来越受到国内外学者的重视，国内外学者对此都有自己的看法，得出了不同的观点。(1)国外学者对环境会计信息披露的研究环境问题是世界各国共同的问题，因此最近几年，联合国国际会计和报告标准政府间专家工作组会议曾经数度涉及环境会计信息披露问题。可以说，该组织以及它所从属的联合国跨国公司中心经社理事会为了促进环境会计的发展，特别是环境信息的披露做了不少工作。1991年召开的第9届国际会计和报告标准政府

4、间专家工作组会议对环境会计问题进行了调查。1992年召开的第10届国际会计和报告标准政府间专家工作组又继续对环境会计信息披露问题进行了交流。31993年，联合国印发的一份题为《跨国公司的环境管理》的研究报告，再次介绍了对跨国公司环境信息公布的调查。1998年2月召开的第15届国际会计和报告标准政府间专家工作组会议讨论通过了《环境会计和报告的立场公告》，这是目前国际上第一份关于环境会计和报告的系统的完整的国际指南。2003年财政部会计准则委员会秘书处组织翻译了联合国国际会计和报告标准的《企业环境业绩与财务业绩

5、指标的结合》和《环境成本负债的会计与财务报告》。美国对环境会计问题的会计信息披露工作主要表现在对环境成本和负债的报告上。美国的企业、会计界、会计信息使用者都非常重视环境负债问题，这主要取决于近二三十年来美国颁布的一系列与环境保护有关的法律和法规，在这些法律、法规中明确提出了对企业的环境污染预防、降低和治理的要求。按照美国目前有关法案的精神，环境污染问题大致可以分为土壤(场地)污染、地下水污染、地表污染和空气污染四类，当企业发生这四类污染行为时，就有可能发生相应的环境成本与债务风险。(2)国内学者对环境会计信

6、息披露的研究理论上，我国会计理论界对环境会计的介绍与认识始于20世纪90年代，多数学者认为葛家澎教授和李若山教授1992年在会计研究第5期上发表的《90年代会计理论的一个新思潮一绿色会计理论》一文是我国开始环境会计研究的重要标志。此后，大批会计理论实务工作者在这一领域里进行了开拓性的研究，所取得的理论研究成果己经相继见诸于国内有关专业期刊或理论专著，如：徐乱的《环境会计理论与实务研究》，孟凡利的《环境会计研究》，李静江的《企业环境会计和环境报告书》，肖华的《企业环境报告研究》等，这些论文或专著为我国环境会计

7、的建立与发展奠定了基础。孟凡利（1999）认为应该包括环境问题的财务影响和环境绩效两个方面。环境活动的财务影响信息主要包括：①环境活动对财务状况的影响，包括环境活动对各种资产价值的影响、环境活动引起的现实或潜在的负债。②环境活动对经营成果的影响，包括环境支出和环境收益。企业环境绩效主要体现在以下三方面：第一，环境法规的执行情况。第二，环境质量情况。第三，环境治理和污染物利用情况。该观点较为全面，兼顾了各类信息使用者的需求。肖维平（1999）认为主要有环境成本、环境负债、与环境负债和成本相关的特定会计政策、报

8、表中确认的环境负债和成本的性质、与某一实体和其所在行业相关的环境问题的类型等等。3总的说来，国内环境会计信息披露的研究注重吸收国外己有成果，研究内容也比较全面，涉及到环境会计信息披露的方式、内容与模式。这为我国全面研究环境会计信息披露奠定了基础，但是，也存在以下局限性：研究还局限于基本框架和报告模式的探索；缺乏从环境会计信息使用者的角度来论述环境会计信息报告的实用性和可操作性，虽然有创意的观点不断出现，但还没有形