上市公司关联交易信息披露研究【文献综述】

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1、毕业论文（设计）文献综述题　　目：　　上市公司关联交易信息披露研究专业：会计学　　　　　　一、前言部分上市公司关联交易是指上市公司与其关联方之间相互转移资源或义务的一种商业交易行为，也是上市公司较为普遍的经济行为。随着我国社会主义市场经济的全面发展，企业股份制改革的不断深化，关联交易不断增加。上市公司关联交易的信息披露问题引起了广大投资者的广泛关注。我国相继发布了一系列相关的政策、规定来规范关联方交易披露，但仍存在一些问题。如上市公司中出现了许多不公平的关联交易，并借此恶意操纵利润。因此，进一步完善上市公司信息披露制度以及加大监管力度的研究是非常有必要的。二、主

2、题部分（一）国外研究综述西方发达国家对关联方交易信息披露的研究相对比较成熟。如在《THECPAJOURNAL》上发表的《related-partytransactions》(williamcFoster),文中作者认为应对关联方交易进行披露，不管关联方交易的重要性水平是多少，在会计报表附注对其进行披露是最低的要求。到20世纪80年代，西方发达国家开始制定规范关联交易信息披露的准则，例如，国际会计准则委员会1984年颁布的《国际会计准则第24号一对关联者的揭示》规定：在制定财务或经营决策中，如果一方有能力控制另一方，或者对另一方施加重大影响，则认为他们是相关联的。

3、美国财务会计准则中将关联方定义为：“某一企业所涉及的各方，如果一方能显著地影响交易各方的管理或经营策略或者它拥有交易一方的所有权利益并能够显著地影响另一方，使得交易的一方或多方完全追求自己单独的利益受到阻碍。”《日本财务诸表规则》第八条第四款规定：如果一公司实质拥有另一公司20％以上，506％以下的股份或出资额，并通过人事、资金、技术等手段影响该公司的财务或经营策略，则这两个公司为关联方。法国商法和公司法规定，只要一个公司有能力在财务与经营决策方面控制其他公司就可认为这些公司是关联方。此外，其他一些国家也颁布了相关的规定来规范关联方交易的披露。（二）国内研究综述

4、1、现状研究《论上市公司年度报告中的关联交易信息披露》（陆兴顺，2005）中指出上市公司在披露关联交易方面存在以下问题：(1)未及时披露关联交易信息(2)虚假披露关联交易信息(3)对关联交易信息的披露不完整、不充分。其主要表现有：①有些公司对关联交易原因的解释过于简单，限于一般性的描述多，而进行定量分析的少。②有些公司对关联交易信息的披露不完整。③有些公司对商品购销、劳务供应与接受等有形资产关联交易披露的多，而对某些无形资产关联交易披露的少。《上市公司关联交易信息披露存在的问题及对策》(翟英敏，2005)中指出上市公司关联交易信息披露存在的问题：(1)利用企业间

5、的关联交易，提高经营业绩，粉饰财务报表。(2)交易内容披露不全或失实。(3)对关联方关系概念不清。许多公司只认为其子公司、联营公司和合营公司为关联方，而未将对其有重大影响的公司或控股股东列为关联方。或者将后者作为关联方，而认为前者为非联方。有些公司认为即使存在关联方关系，但未发生关联交易，也可认为不存在关联关系。(4)对关联交易的内容理解不一致。有些公司往往把关联方之间业务的往来列入关联交易，而将资产重组列入重大事项说明，至于担保抵押，则列为或有负债，而非关联交易。《上市公司关联交易信息披露的完善》（李维新，2006）在中指出导致上市公司利用关联交易操纵利润的主

6、要原因，一是有关关联交易的会计准则尚不完善，二是关联交易信息披露还不规范。其主要缺陷是只强调关联交易的披露，而没有对关联交易价格的公允性作出规范；只要求披露关联方之间在进行交易时确定交易价格的原则，而未规定关联交易的定价方法。2、对策研究（1）在完善信息披露制度方面《关联方关系及其交易信息披露规范研究》(秦七月，2007)6中指出应进一步完善信息披露制度体系。制定有关重要性问题的实施细则和制定灵活适用、操作性强的关联方交易定价政策以及注重关联方交易披露时间问题。《上市公司关联方交易与会计信息披露》(刘丽丽，2005)在中指出应不断完善相关的准则、制度。要根据上市

7、公司关联交易中出现的新情况和新特点对准则和制度及时进行补充、修订和完善。此外，有关部门还应对披露的内容做出更加规范的详细规定，包括公司的经营和财务前景、营运资金情况等。通过不断完善相关的准则、制度，争取能最大限度地避免不公平的关联方交易的发生。《上市公司关联交易信息披露存在的问题及其对策》(吴大菲，2004)中指出应进一步完善与我国关联交易相关的会计信息披露制度，加强对关联方交易定价政策的信息披露。我国会计准则在规范交易定价政策信息披露时，应强调对交易价格确定依据的充分披露，不但要披露关联交易所使用的计量基础，而且应鼓励披露有关交易价格如何决定的信息，以帮助使用

8、者评估该企业关联交易的影