浅析我国上市公司环境信息披露文献综述.doc

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1、关于我国上市公司环境信息披露研究综述摘要：经济越发展，会计越重要。在现代市场经济中，实体经济与虚拟经济相互依存、对立统一，进一步折射出会计信息失真后果的严重。不真实、不准确、不完整的会计信息披露不仅削弱了国家财经法规的权威，也给社会增添了无尽的不安定因素，给企业带来了不可估量的利益损失。针对如何治理虚假会计信息披露，国内外学者就该问题研究已出版了大量的文献、专著，但这些成果几乎都来自于会计学界和经济学界，与会计学界和经济学界的热烈讨论相比，法学界对虚假会计信息的研究十分冷清，即使偶有论述，也只是只言片

2、语。因此，本文将从法学角度来对虚假会计信息进行全面、系统的研究。上市公司会计造假已经成为社会各界普遍关注的问题，而虚假会计信息披露也成为层出不穷的会计造假案屡试不爽的手段之一。从我国上市公司会计信息披露的现状来看，被揭露的概率很小；即使被揭露出来，处罚的力度也不够大，违法的机会成本很小；有甚者一些执法者反而与公司串通一气，合伙作弊，使造假信息更加隐蔽，增加了查处的难度等。这些状况既影响了股东的利益，又抑制了国家证券市场的稳定。为了保护投资者和其他利害相关者的利益，应当将上市公司会计信息披露置于公司治理

3、的核心地位予以高度关注。因此，深入揭示会计信息披露存在的问题，寻找治理会计信息披露的对策，以提高上市公司会计信息质量，仍然是需要我们认真探讨的一个问题。随着“中国人寿”等一批公司造假案的曝光，说明我国上市公司会计信息披露现状不容乐观，我们在上市公司信息披露的制度建设、执法与监管等方面还任重道远。目前我国对会计造假往往是“重经济处罚，轻法律处罚；重单位处罚，轻个人处罚；重内部处理，轻外部公开处理”，所以，如何加重处罚力度，如何明确权责主体，如何净化内外经济环境，值得我们从更深更广的层面进行理性分析，从而

4、制止不真实、不完整、不合法的会计信息蔓延，净化市场环境，维护财经权威，通过维护法律制度化的底线，实现更多有秩序的经济活动，此为本文的研究意义所在。关键词：上市公司；会计信息；披露；成因：立法1上市公司会计信息披露的基本理念1.1会计信息披露的概念会计信息又称会计系统信息反馈，是指通过会计凭证，把生产经营活动的各种信息，系统、全面、准确、及时地汇集起来，再通过账务，进行加工处理，揭示出反映经济活动真实情况的各种信息。‘信息披露制度，也称公示制度、公开披露制度，是上市公司为保障投资者利益、接受社会公众的监

5、督而依照法律规定必须将其自身的财务变化、经营状况等信息和资料向证券管理部门和证券交易所报告，并向社会公开或公告，以便使投资者充分了解情况的制度。它既包括发行前的披露，也包括上市后的持续信息公开，它主要由招股说明书制度、定期报告制度和临时报告制度组成。5上市公司会计信息披露，是指上市公司从维护投资者权益和资本市场运行秩序出发，按照法定要求将自身财务状况、经营成果等会计信息向证券监督管理部门报告，并且向社会公众投资者公告的过程“。投资者可以通过这些财务会计信息，做出有利于自己的投资决策。所有上市公司对影响

6、股东、债权人或潜在投资者等信息使用者决策行为的信息，都必须严格按照有关的法律法规及规范的标准公开披露，所披露的会计信息应尽力保证具有真实性、完整性、相关性和及时性。我国上市公司依法披露的会计信息载体，包括招股说明书、上市公告、中期报告、年中报告和其他临时公告等资料。1.2我国上市公司会计信息披露的范围上市公司会计信息披露的主要载体是财务报告，披露的范围包括资产负债表、利润表、现金流量表以及财务情况说明书、财务报表附注等。财务报告既具有私有产品的性质又具有公共产品的性质。在财务报告信息披露之前，财务报告

7、是企业的私有信息，披露之后，财务报告就成了公共信息产品。证监会公布的一般规定要求是，凡在我国境内首次公开发行股票和已经公开发行股票并在证券交易所上市的股份有限公司，都应按照要求编制财务报表附注。凡对投资者做出投资决策有重大影响的财务会计信息，公司均应予以充分披露。要求披露的都是公开信息，而下列的信息可以免于披露：一是法律、法规予以保护并允许不予披露的商业秘密；二是证券监管机关在调查违法行为过程中获得的非公开信息；三是根据有关法律法规规定可以不予披露的其他信息和文件了。2我国上市公司会计信息披露2.1我

8、国上市公司会计信息披露存在的主要问题上海证券报披露：2005年共有107家上市公司（占全部上市公司的7.75%)出现177起违规记录，而2003年、2004年上市公司违规记录分别是56起、111起，可以看出上市公司违规记录呈明显上升趋势。从177起违规记录类型看，主要存在着定期报告信息披露虚假、定期报告信息披露延误、定期报告信息披露遗漏、公司运营违法违规、临时公告信息披露延误、高管涉嫌犯罪、违规担保、信息披露违规、信息披露虚假、信息披露延误、信息披露遗漏