上市公司环境会计信息披露的现状及对策【文献综述】

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1、毕业论文（设计）文献综述题　　目：　　上市公司环境会计信息披露的现状及对策　　　专业：　　会计学　一、前言部分随着经济的持续快速发展，我国环境负荷越来越重，自然资源面临枯竭。加强能源、资源节约和生态环境保护，增强可持续发展能力，是我国经济发展的迫切要求。企业作为社会生产的主要成员，不仅对环境问题的产生负有主要责任，并且也承担着保护环境节约资源的义务。环境反过来也直接影响企业各个方面。环境会计作为加强环境管理的一个重要方面，日益受到社会各界的关注。环境信息披露是环境会计制度规范中最主要和最基本的问

2、题。对外披露企业各种活动对环境产生影响的信息，能揭示企业环境资源的利用情况和环境污染的治理情况，是改善严峻环境形势的必然要求。对环境会计信息披露相关问题的研究，能促进环境会计在我国的理论发展，为环境会计信息披露的实践发展提供指导意义。课题研究中，检索了2005-2010年间发表于《财会研究》、《会计之友》、《财会通讯》等会计专业核心期刊中的论文资料，以及部分硕博士论文及中外著作，通过整理、总结这些文献资料，发现目前对环境会计信息披露的研究主要有三个方向：一是研究环境会计信息披露的模式；二是对国内

3、外环境会计信息披露进行比较的研究；三是研究我国环境会计信息披露问题。二、主题部分进入工业社会以来，由于人类在生产、生活中无限制地使用自然资源，随意向外界排放污染物，导致可再生和不可再生的资源都在减少或耗竭，环境污染越来越严重。这些问题的不断恶化，引起了人们的普遍注意，促使越来越多的人开始关注全球环境问题，保护环境的呼声越来越高。随着国际上对环境保护重视程度的增强，环境会计信息披露问题愈发受到世人的重视，有关理论的研究也随之蓬勃发展起来。学者们从多个角度的研究出发，试图为建立适合我国的环境会计信息

4、披露体系作出贡献。（一）环境会计信息披露模式的研究综述61992年，德福·欧文编辑出版了《绿色报告》，该书为后续的绿色报告基本框架研究奠定了重要的理论基础。1998年，国际上发布了第一份关于环境会计和报告的系统、完整的国际指南——《关于环境会计和报告的立场公告》，包括关于环境的主要会计概念，环境成本和负债的确认、计量及披露等内容。目前，我国环境会计信息披露模式主要有补充报告和独立报告两种模式。究竟采用哪种方式比较合适，不同的学者有不同的观点。从环境会计在国外的发展历史来看，编制独立的环境报告书是

5、环境信息披露的发展方向。《上市公司环境会计信息披露模式选择浅析》（石如琴，2009）一文中，作者将补充报告和独立报告这两种报告模式进行了对比分析，指出不同类型的上市公司应选择不同的模式。在第一阶段，重污染企业应采用表内列项和表外披露结合的方式，其他企业可以选择不披露环境会计信息；在第二阶段，即环境会计体系完全建立时，重污染企业应采用独立报告模式。其他企业在必须披露环境信息的前提下，自主选择两种模式中的一种。《环境会计信息披露方式的设想》（陈元媛，2007）一文中，作者研究探讨了环境会计信息披露的

6、方式，设想以单独的环境会计报告披露相关的环境信息。《环境会计信息披露形式及其控制监督浅探》（潘雅红，2009）一文中指出，在财务报表上增加有关环境会计内容这种方式由于数据的准确性和操作性等问题，目前只能做理论上的探讨，实务上应以环境报告为主。同时，由于形成统一的环境报告准则和规范还不现实，企业之间的环境信息缺乏可比性，因此，企业应参照历史环境信息，通过纵向的比较，对企业的环境工作和业绩做出全面评估。《试论我国环境会计信息披露》（徐红樱，2007）一文中，作者重点探讨了环境会计信息披露在会计实务中

7、的具体操作方式，并提出了适合我国现状的环境会计信息披露模式。（二）环境会计信息披露的国际比较的研究综述国际上对环境信息披露的研究开始于20世纪70年代早期，比蒙斯的《控制污染的社会成本转换研究》和马林的《污染的会计问题》开创了环境会计研究的先河。进入90年代，环境会计越来越受到人们的关注。6《美日中环境会计信息披露比较及启示》（孟晓俊、胡琳吉，2008）一文中，作者通过比较美日中环境会计信息披露的内容和形式，指出我国与美、日环境会计信息披露的差异及原因。《中美日环境会计信息披露差异研究》（顾晓敏

8、、封哗，2006）一文中，通过对中美日三国环境会计信息的披露形式和内容进行比较，作者认为应从加大宣传力度，进一步完善立法，加强执法，尽快制定环境会计准则和信息披露制度，提高企业管理者、会计人员的环保素质等方面入手，逐步完善我国的环境会计制度。《中日环境会计信息披露现状之比较——以汽车制造业为例》（仇淑平，2010）一文中，作者通过对比日本和我国的汽车制造业环境会计信息披露现状，并结合我国企业的不足，指出我国环境会计信息披露的发展方向。经过几十年发展，环境会计理论在会计实务中得到了广泛实践。在许多