关于国有大型医院内部控制制度构建探析

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1、关于国有大型医院内部控制制度构建探析　　摘要：随着社会保障体系的不断完善，我国医疗卫生事业的建设和发展也在向越来越高的水平迈进，国有大型医院形成内部控制制度势在必行。文章通过对我国国有大型医院在内部控制方面的研究，提出在国有大型医院中实现内部控制的方式与途径，为很好的解决大型医院内部控制问题提供了良好的理论基础。关键词：国有大型医院；内部控制；存在问题；建议一、国有大型医院内部控制的概念及意义医院内部控制主要是对医院所进行各种业务活动进行管理和控制，以保证医院的正常运营，进而能够使医院的资产得到安全保障，对医院内部各种违规现象进行监督，并及时给予纠正，坚决杜绝徇私舞弊、滥用职权等有损医院

2、形象的行为，确保会计资料的真实性与完整性，并因此而形成政策、程序与措施等。7目前，国有大型医院是我国医疗事业的中坚力量，通常所指的是国家的三级甲等医院，还包括各大中型城市中的中心医院等，这些医院拥有比较尖端的医疗技术与医疗工作者，是集医疗、科研、教学、防控于一体的国有医疗机构，所涉及到的业务项目比较繁杂，其业务的内容涉及到与医疗相关的各个领域，医院内部控制体系也在不断的摸索中逐步建立起来，为解决人们日常的医疗服务拥有非常重要的作用。随着市场经济的发展，医疗事业也在进行不断的改革来强化自身的内部控制体系，市场经济逐渐介入到国有大型医院，并且有逐步扩大的趋势。这一方面是由于国家将原本由政府来

3、出资的治疗卫生职能转向社会，医院所受到的医疗拨款逐年递减，医院需要通过自身渠道的建设来获得利润，维持医院整体的运转；另一方面在于医院产权体制改革中，国家鼓励民间投资创办医疗卫生等相关产业，并且对这类产业在一定程度上给予扶持，这也加剧了国家大型医院所面临的困境。国有大型医院只有在当前的医疗市场环境中直面竞争的洪流，才能够生存与发展，这就需要医院及时调整内部控制体系，在医院内部形成有效的管理机制，从医院内部进行约束，步入良性的发展轨道，这对当前国有大型医院的发展来讲具有非常重要的现实意义。二、国有大型医院内部控制存在的问题（一）内部控制环境内部控制环境是通过员工从企业内部的角度出发，利用塑造

4、组织文化等方式来提高员工自我约束的自觉性，进而对其他控制要素来进行影响。目前，我国国有大型医院在内部控制上存在很多问题。1.权责划分不清7目前，很多医院在权责划分上非常混乱，如果权责分配不明确，岗位职责也不明确，会导致员工对自己责任范围内的事情疏于认识，导致工作的计划性不强；同时，主管对下属多是利用口头授权，对下属的工作没有完善的评价机制来就行评价，会导致在出现问题时相互推诿，使得工作效率大幅降低，还会造成员工在工作中存在负面情绪，影响服务热情与服务效果。2.内部审计工作渗透力不足我国国有医院内部审计起步较晚，很多部门没有独立的审计部门来进行审计，导致在出现风险与错误时权责不清，对经济事

5、项风险防范的过程控制不力。（二）风险防范意识及应对措施不足任何组织都会遇到各种各样的风险，影响正常的工作秩序，因而对这样的风险必须采取一定的手段来加以应对，以提高内部控制的效果与效率。这对国有大型医院来讲，这种风险主要源于以下两点。1.为追求指标增长一味扩大投资7目前，我国医院每年的利润都会成倍增长，但随着利润的增加，在设备引进、人才技术引进以及医疗基础设施建设方面的投入也不断增加，不过医院对内部建设却比较混乱，很多大型医院都忙于开展设备采购、科研项目等，这些投资都是大手笔的投资，对医院经费分配造成很大压力，而且这些项目在事前没有进行充分的考虑，有时会出现患者空缺，医疗设备利用率不足等现

6、象，造成资金浪费，导致财务风险加大，不但对职工的利益造成影响，还影响到医院整体的创收。2.信用管理不够严格对病人在清算、结账等方面的管理不够严格，出现死账、坏账等现象，不能够及时收账。偶尔还会遇到患者为免交医疗费用而擅自逃跑等现象，为医院带来很大损失。（三）内部控制存在缺陷1.资产管理及控制不够严格一方面则是固定资产在验收、发货、购置、盘点等方面的执行不严格，没有做到定期盘点；固定资产购置缺乏考量，在缺乏论证的情况下拍板购置的现像时有发生，导致收益率过低；另一方面则是流动资产在进行采购时，对数量、时间、流程等没有形成整体的认识，导致出现浪费等现象。2.药品控制存在问题在药品控制方面，部分

7、医院存在白条的现象，管理相对混乱，药品盘点也不及时，盘点过程由于疏于管理，在医院内部形成职能缺失，出现一系列物品保管问题与仓库存储问题，甚至会出现账目不清，浑水摸鱼的现象。3.缺乏有效的预算管理医院在预算方面的7管理比较混乱，没有以医院全面发展为基础，建立起比较完善的预算管理机制，缺乏对环境变化的应对与处理，有时会有预算与落实存在出入等现象的发生，甚至对预算随意进行调整，使得部门之间存在矛盾，这些现象都是内部控制制度的不完善所造成的