医院内部控制制度框架构建

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1、医院内部控制制度框架构建芮永利枣庄市妇幼保健院随着我国经济结构性改革的H益深化，内部服务与产品质量显得尤为重要。而内部控制作为优化服务质量、防范运营风险的重要途径，苏能否得到奋效实施直接关系着医院的医改效率、管理效度与经营效益。但纵观目前医院内部控制管理现状，管理人才匮乏、内控意识欠缺、监督机制不健全等。因此，探讨如何建立健全医院内部控制制度仍然是一个热点与重点课题。为此，文章基于对内部控制的内涵、方法、内容等基础性阐释，着重梳理当下医院内部控制制度存在的问题，并针对性的提出优化策略。期望能对医院健全内控制度有所启示。关键词：医院;内部控制;优化策略;自从2011年起，国家逐渐推出

2、一系列医疗制度改革政策，2017年新医改制度再次升级，但其核心就是保障医院规范运营、降低运营风险、增加医院经济与社会效益协调发展。十三五规划中再次强调提升医院内部监控机制水平、破除逐利机制的重要性。为保障医院服务与运营的科学化、规范化、有效化，医院必须建立健全内部控制制度，提出切实可行的应对措施。有效的内部控制制度益于降低运营成本、保障资产安全、淮确做出决策，进而提升资金效益。但就目前部分医院而言，在内控方面存在诸多不足，例如，监管机制传统化、内控指标笼统化、内控观念淡薄化等。为此，建立健全医院内部控制制度框架具有重要意义。一、内部控制概述内部控制是预算单位在经营活动中构建的一种职

3、责分工制度与业务组织形式，其目的是保障医院实现其战略与经营目标。医院构建内部控制制度的目标主要有以下四点:一是预防医院内部医疗事故风险，降低医疗服务成本;二是保障医院资产安全，尤其在近年来诸多医院盲目扩张，其资产完整性、合法合理性显得尤为重耍;三是保障医院切实落实国家新医改政策；四是核杳医院财务活动及其信息可靠性。医院的内部控制内容主要分为两部分:一是服务程序的标准化控制，一般情况下，这种服务程序可以分为授权、主办、核准、执行、记录和复核，通常会以图表方式或文字形式进行宣传，可以有效避免职责不明确现象。二是权力控制，通过授权与分权管理可以保障权责对等，起到工作有检查、办事有标准、人

4、人有专责、事事有人管的作用。内部控制的方法通常分为两种:一种是预决算控制，通过预算编制、执行、纠正、反馈等进行财务活动控制，该过程可以覆盖医院现金流（投资、筹资、经营）活动全过程。但在实践中，预算控制的决策权通常是医院的高层管理荠，预算控制的监督权利通常是预算部门或者财务部门。另一种是内部审计，通常分为经营管理审计与财务审计，尤其在信息化环境下，内部审计的作用逐渐增加，其监管权利不仅局限于审计部门，而扩展至整个医院各个科室。医院内部控制制度建设现状（一）监管机制传统化互联网环境下，医院内部控制的监管不能局限于传统的监管手段、静态的监管形式。目前，医院的监管机制主要存在三方面不足:首

5、先，监管手段略显落后，目前很多企业己经开始实行大数据监管，通过精密的数学计算方法进行数据分析，且可以在数据动态传输过程屮，随时进行数据抽样。但我国人部分公立医院倾向于将大部分资金投资于医疗设备，导致医院中的医疗数据不能有效结合信息化系统应用至内部监管制度建设方面。其次，监管手段单一，目前内部控制的监管主要由财务部门或单独的审计部门实施，而财务部门的职责是对财务信息可靠性的保障，且并不具有完备的监管知识，因此在监管部门或者科室方面可以考虑效仿部分民营企业，与信息化系统相结合，同时也可以适当增加外部专业评估机构对内部控制制度的核奔与监督。最后，医院相应科室人员的职责落实尚不明晰，例如，

6、医疗诊断中的药品价格高涨，这属于开药医疗人员还是药房职责，或是所有相关部门职责。职责的混乱导致利益共享、职责不共担的现象时有发生。（二）内控指标笼统化R前医院的内控指标主要细化为二级指标，根据COSO内部控制框架结构，小型预算单位可以将内控指标细化至二级指标，但大中型预算单位需要考虑细化为三级内控指标。首先，内控指标需要涵盖全面，包含环境、风险、控制活动、信息沟通与监督。而其中环境因素包含医院的软性环境变量与硬性环境变量;监督包含了自我监管与外部监管。其次，二级指标要集中反映一级指标的测量目标，并共同形成一个全集，例如，风险指标下应该包含风险的防范、识别、应对、反馈，而不能缺少任何

7、一个二级指标，否则一级指标测量不准确。最后，三级指标必须具体化，对每一个二级指标均要详细解释、描述，且测量指标应该在医院内部进行过多次预测试、调整。医院根据三级指标计算二级指标测量值，计算方法不能够简单取平均值，而是根据医院具体情况进行权重，H一级指标的衡量也不能简单的取平均值，因为风险、监督等在A部控制制度建设屮的作用大小有所不同。（三）内控观念淡薄化内控观念淡薄化主要体现三个方面:一是部分眹院不理解内部控制是什么，甚至有些医院将其理解为出台一系列的相关文件;二是部