国有企业内部控制制度的构建探析

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1、国有企业内部控制制度的构建探析　　[摘要]随着我国加入世贸组织，来自国际市场的竞争压力越来越大。要保持国有企业的竞争力，就必须加强内部控制制度的建设。由于我国国有企业的内部控制制度存在着一些固有的弊端，导致国有企业在管理方面的不足。本文通过对国有企业内部控制制度现状的分析来探讨如何构建更加有效的国企内部控制制度。　　[关键词]国有企业；内部控制制度；构建　　doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.18.007　　[中图分类号]F239.45[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2013）18-0010

2、-02　　1企业内部控制制度的内涵　　所谓企业的内部控制，就是为了确保企业的资产安全、财务信息的准确、经营效率高、各种制度有效而制定的控制措施和方法。从更为动态的角度来说，就是上述的各种控制措施执行和管理的过程。　　企业内部控制的主要内容包括：会计控制、决策控制、风险防范机制、激励约束机制等，这几种机制的相互作用能够有效形成企业可持续发展的保障。企业内部控制的目标是保证企业的管理合规、财务信息真实完善、资金和资产的安全。企业内部控制的目的是为了提高企业的经济管理水平和抗风险能力，有效促进企业的健康稳定发展。　　2国有企业内部控制的现状分析

3、　　2.1“国有”地位的缺位和弱化　　在我国的国有企业中，大多数的国有控股实际上并没有发挥真正的效用，从而导致控制的效率低下。一些国有企业在实际的经营过程中，责任不明确，没有真正地执行内部控制，导致控制部门形同虚设，更不用说监督、约束机制之间的相互制约了。在新的市场环境下，国有企业面临的风险增多，缺乏有效的危机处理制度，进而造成各个部门间的风险信息不能共享，对于整个企业的管理和发展都带来了极大的负面影响。　　2.2国有企业内部的控制制度缺乏科学性　　在国有企业中，经常出现货物的采购、运输、保管等环节的责任不明确，有些人员从中浑水摸鱼，造成

4、了企业的资产大量流失，财务信息的伪造和不真实。这些内部控制上的漏洞和缺陷都会导致国有企业的权责不分，缺乏权威性，内部的审计工作难以完成，从而造成国家经济的损失。　　2.3缺乏内控意识　　一些国有企业错误地将内控制度和企业的发展对立起来，而企业的财务人员及审计人员素质不高，很难有效发挥内部控制的作用。一些中层领导和管理决策层缺乏相应的内控意识，造成内部控制制度形同虚设[1]。　　3国有企业内部控制制度的重要性　　3.1国有企业的健康发展关系到国家的经济安全　　由于国际市场的竞争日趋激烈，能源约束愈来愈严重。而只有集中力量办大事的国有企业能够

5、在竞争中突出重围，从而为国家的经济发展贡献较大的力量。国有企业必须加强内部控制制度，杜绝制度与实际执行“两层皮”的现象，关注资产的安全，加大对风险的防范力度。这样，国有企业就能走上健康稳定的发展道路，大大增强竞争力，有效促进国家的经济发展。　　3.2国有企业的内部控制制度是国企改革的重心　　现代企业内控制度的关键是需要制定一套健全的、科学有效的监督系统和责任追究制度。目前，我国正处于经济转型的关键时期，作为转型期排头兵的国有企业，其内控制度的建立和完善具有重要意义。实现“产权清晰、权责明确”的科学管理体系，以提高国有企业的抗风险能力，提高

6、企业的经济效益，从而为我国实现经济的顺利转型打下坚实的基础[2]。　　4构建国有企业内控制度的措施　　4.1加强企业内控制度的意识的培养　　这是国有企业进行内部控制的基础。首先要在企业上下宣传内控制度的重要性，使领导和员工充分认识到实施内部控制的必要性。而国有企业内部控制制度的关键在国有企业的领导人要具有强烈的内控管理的意识。只有企业的领导人身体力行，强化贯彻企业的内部控制的意识，才能做到上行下效，带领各级管理干部与员工认真执行内部控制制度，并带领大家参与到企业内控制度的建设中来。　　企业要根据发展战略的需求，对员工的录用、培训、业绩考核

7、等方面要建立起明确的标准，提高员工的业务素质和政治素养，以适应国有企业内部控制制度建设的需要。　　4.2建立健全国有企业的会计控制制度　　国有企业内部控制制度的核心是会计控制制度。所以企业要特别重视内部会计控制制度的建设和完善。特别要对财务人员的分工明确，特别是要将出纳和会计核算人员进行权职的分离，落实内部会计审核的责任制，要将具体的责任落实到责任人身上，并实行连带责任，在企业内部实行政务公开，建立起专门的监察部门、内审部门，对重大的财务费用开支进行多部门的严格审核，并实施联签制度，构建起严密的会计内部控制体系。同时，要定期对企业和下属的

8、子公司进行审计，确保企业会计信息的真实性。也能为企业的领导者提供有效的管理数据，以便决策者制订出更符合企业情况的发展规划。　　4.3建立起有效的约束机制和激励机制　　国有企业内部控制制度的建立