经济法 第四章 消费税

《经济法 第四章 消费税》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第二节　消费税一、消费税纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。二、消费税征税范围1、生产应税消费品纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税纳税人连续生产应税消费品的，用于连续生产应税消费品的，不纳税用于其他方面的，于移送时纳税工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税（1）将外购的消费税的非应税产品以消费税应税产品对外销售的（如外购高档化妆品与洗发水组合成套装礼盒销售）（2）将外购的消费税低税

2、率应税产品以高税率应税产品对外销售的（如将低档烟购回后处理成高档烟销售）2、委托加工应税消费品(1)委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。　　（2）如果出现下列情形，无论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应按销售自制应税消费品缴纳消费税：①受托方提供原材料生产的应税消费品；②受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品；③受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。【注意】委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税，个人不能成为消

3、费税的扣缴义务人，委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税【例题·多选题】下列委托加工行为中，受托方（非个体工商户）应代收代缴消费税的有（　）。　　A.汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产　　B.某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工　　C.某商场委托加工护发品用于直接销售　　D.某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟 『正确答案』ABD『答案解析』护发品不属于消费税的征税范围，不征收消费税。（3）委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受

4、托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。3、进品应税消费品单位和个人进品应税消费品，于报关进口时缴纳消费税，由海关代征4、商业零售金银首饰（金银、钻石、铂金）消费税征税环节生产进口批发零售一般消费品√××金银钻石铂金××√卷烟√√×【例题·多选题】下列关于消费税纳税人的说法，正确的有（　）。　　A.零售金银首饰的纳税人是消费者　　B.委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业　　C.携带卷烟入境的纳税人是携带者　　D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人　　E.批发卷烟的纳税人

5、是生产企业　　 『正确答案』CD『答案解析』零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工化妆品的纳税人是委托方；批发卷烟的纳税人为卷烟批发企业。5、下列行为视同零售业务：（1）为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理、清洗业务；（2）经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面；（3）未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。6、批发销售卷烟（1）烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，再征5%的从价税（2）烟草批发企业将卷烟销

6、售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。三、消费税税目税目：14个税目：注意不属于征税范围的消费品税目子目注释一、烟1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝　二、酒及酒精1.白酒2.黄酒3.啤酒4.其他酒5.酒精【关注】（1）娱乐业、饮食业自制啤酒（2）调味料酒不征消费税三、化妆品包括成套化妆品不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩等四、贵重首饰及珠宝玉石　　　金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收消费税　五、鞭炮、焰火　　　体育上用的发令纸、

7、鞭炮引线，不按本税目征收六、成品油包括汽油、柴油等7个子目七、汽车轮胎　　　农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税八、摩托车　　　九、小汽车　　　（1）对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税（2）电动汽车不属于本税目征收范围（3）货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征消费税（4）电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征消费税十、高尔夫球及球具　　　包括球包、球杆、球袋十一、高档手表　　　　销售价格（不含增值税）每只10000元（含）以上　　　　　　十二、游艇　　　　　　

8、十三、木制一次性筷子　　　　　　十四、实木地板　　　　　　四、消费税税率（一）税率形式——比例税率、定额税率　　1.比例税率：10档：1%～56%　　2.定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油　　【提示】注意啤酒的2档税率