初级经济法 第四章 消费税课件.ppt

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1、消费税对特定的某些消费品征收的一种间接税一、消费税纳税人在我国境内“生产、委托加工和进口”规定的消费品的单位和个人，以及“销售”规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。第三节消费税【注意】由于消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的，因此，消费税纳税人同时也是增值税纳税人。第三节消费税二、征税范围（在哪些环节征税）1、生产应税消费品（1）纳税人生产的应税消费品，于“销售时”纳税。（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于“连续生产应税消费品”的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。第三节消费税二、征税范围【易考点】1、生产

2、应税消费品（3）工业企业以外的单位和个人下列情形视为生产应税消费品①将外购非应税产品以应税产品对外销售（如，外购普通护肤化妆品，以高档化妆品对外出售）②将外购低税率应税产品以高税率应税产品销售（如，将外购乙类啤酒按甲类啤酒销售）2、委托加工应税消费品（1）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由“受托方”在向委托方交货时代收代缴消费税。委托个人加工的应税消费品，由“委托方”收回后缴纳消费税。第三节消费税（2）委托加工的应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。2、委托加工应税消费品征税范围（3）委托方将收回的应税消费品，直接出

3、售，不再缴纳消费税。【注意】所谓“直接出售”是指以“不高于”受托方的计税价格出售。以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需缴纳消费税，同时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。征税范围3、进口应税消费品单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税。4、零售1.金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（金银铂钻）（1）金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。（2）超豪华小汽车（单价130万以上）对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。征税范围五、批发销售卷烟烟草批发企业将卷烟销售给零售单

4、位的，要再征一道消费税。（卷烟在生产和批发两个环节都征税）【注意1】烟草批发企业将卷烟销售给其他批发企业的，不缴纳消费税。【注意2】纳税人兼营卷烟批发和零售业务的应当分别核算，未分别核算的按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。三、消费税税目税目—15个烟、酒、“高档”化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、涂料、电池。【注意1】酒不包括“调味料酒”【注意2】化妆品，不包括演员用的“油彩、上妆油、卸妆油”【注意3】鞭炮和焰火不包括“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线”【注

5、意4】小汽车不包括“电动汽车”；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（不上马路）；企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”。【注意5】注意“木制一次性筷子”的说法。真题练习【1•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。A.体育上用的发令纸B.炮竹C.礼花弹D.组合烟花A【2•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税人的是（）A.金首饰零售商B.高档化妆品进口商C.涂料生产商D.鞭炮批发商D真题练习【3•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有（）A.甲电池厂生产销

6、售电池B.丁百货公司零售钻石胸针C.丙首饰厂生产销售玉手镯D.乙超市零售啤酒ABC【4•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列业务中，应征收消费税的有（）A.烟草批发企业将卷烟销售给零售单位B.地板经销商提供实木地板保养服务C.外贸公司进口高档手表D.金店零售金银首饰ACD四、消费税税率（一）税率税率形式：比例税率和定额税率1.比例税率2.定额税率：黄酒、啤酒、成品油。3.特殊：卷烟、白酒（复合计征）【注意】纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。“未分别核算”销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品“组成成

7、套消费品销售”的，从高适用税率。五、应纳税额的计算增值税消费税五、应纳税额的计算（一）销售额的确定1、从价计征销售额应纳税额=销售额×税率（1）销售额：包括全部价款和价外费用。【注意】不包括增值税税款。（2）含增值税销售额的换算不含增值税销售额=含增值税销售额÷(1+增值税税率或征收率）一般纳税人适用16%，小规模纳税人适用3%五、应纳税额的计算2、从量计征销售数量的确定（p158）应纳税额=销售数量×单位税额3、复合计征销售额和数量的确定。应纳税额=销售数量×单位税额+销售额×比例税率卷烟和白酒实行复合计税课堂练习【例题1】甲地板厂为增值税一般纳税人，

8、2015年11月销售自产实木地板取得含增值税销售额111.15万元。已知实木地板