试论国有企业内部控制存在问题和优化对策

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1、试论国有企业内部控制存在问题和优化对策　　中图分类号：F270文献标识：A文章编号：1009-4202（2013）04-000-02摘要国有企业内部控制是指，国有企业以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的而形成的管理规范。为了保证国有企业的管理和经营有效进行，并对其实行有效的监督；防范国有企业的经营风险，保护国有资产的安全；保证国有企业会计信息的真实，防止舞弊现象的发生，国有企业管理者必须建立和完善内部控制制度。从实际情况来看，国有企业内部控制存在诸多问题，并因为这些问题而导致的管理和运行无序，监督不

2、力，会计信息作假，甚至违法犯罪等现象层出不穷。关键词国有企业内部控制问题优化对策7前言：国有企业是我国国民经济的主体，也是我国国民经济的命脉所要。目前，国有企业内部控制存在着诸多问题，并因为这些问题而导致的国有企业违法犯罪层出不穷，引起了社会的广泛关注。对一个企业来说，完善的内部控制制度对企业规范管理和合理经营起着至关重要的作用。《上市公司2011年年度报告工作备忘录》明确规定，上市公司必须加强内部控制，做好年报披露，进一步加强对上市公司的监管，提升上市公司的治理水平。近几年来，对国有企业内部控制的研究已经越来

3、越多，通过对国有企业内部控制存在的问题的研究，提出具有针对性的优化策略，是每一个国有企业内部控制研究者的职责和目的所在。一、国有企业内部控制存在的问题（一）国有企业先天缺陷导致的内部控制的问题国有企业是政府授权经营国有资产的企业，其管理者或决策者直接对国有资产的保值、增值和完整性负责。由于我国经历过较长的计划经济时期，因此国有企业管理者或决策者对国有企业的管理还是受到过去计划经济时期的旧观念和旧思维方式的影响和制约，难以接受和适应市场经济对国有企业内部控制的要求。一些国有企业管理者依据政府现有资源和自身优质国有

4、资产的优势，对历史债务和经营风险不重视，好大喜功，重生产数量，轻生产质量；重生产管理，轻财务管理。而且，国有企业管理部门庞大复杂，质量也是参差不齐，对出现的经营问题（比如管理紊乱，执行不力，经营方针不明确，决策不合理，不科学等）和财务问题（比如会计信息不真实，财务紊乱，修改利润等）也只是应付处理，导致国有企业出现严重的经营风险和财务风险。（二）国有企业内部控制制度有效性不够7现在大部分国有企业都根据自己的实际情况制定了一系列内部控制制度，甚至制定了严格的控制环节和控制点。但是在对内部控制制度的执行上却存在严重的

5、漏洞，比如监管力度不够，制度可行性不够，惩罚力度不够等，这就导致国有企业内部控制制度形同虚设，失去了制度的有效性和权威性，从而导致国有企业管理的无序和随意，难以达到内部控制的目的。（三）内部审计机构和人员缺位，监督力度薄弱绝大部分的国有企业都在组织结构和企业职能上设置了内部审计机构，配置了相应的审计人员，但是由于国有企业自身的特点，比如部门庞大复杂，管理混乱、不到位，制度执行力度不大等，再加上审计人员自身素质不高、责任心不强、缺乏应有的职业道德、敬畏权力，害怕受到打击报复等原因，内部审计机构和人员普遍缺位，监督

6、力度普遍薄弱。二、国有企业内部控制的优化对策（一）强化内部制意识，完善内部控制环境7国有企业优化内部控制的前提就是要强化内部控制意识，完善内部控制环境。首先，国有企业管理者必须充分认识到内部控制对于促进国有企业经营和管理的重要作用，必须把建立和完善内部控制制度作为事关国有企业健康、可持续发展的重要任务；其次，国有企业管理者要以身作则，以亲身执行内部控制制度作为模范和榜样，引导和督促国有企业全体员工树立强烈的自我控制意识，严格遵守国有企业内部控制制度；再次，国有企业管理者要进一步加强内部控制领导责任制的建立，层层

7、负责，使国有企业内部控制制度得到有效执行。国有企业内部控制环境是指对建立或实施国有企业内部控制制度发生影响的各种因素，主要包括国有企业管理者和其他人员对内部控制的认识、态度和行动。国有企业内部控制应当以共同的道德规范为基础，因此，只有努力营造国有企业的文化氛围，培养国有企业的价值观、企业精神，提升国有企业经营和管理水平，培养国有企业广大员工所共同认同的行为方式和道德规范，才能为国有企业内部控制制度的执行创造良好的人文环境，才能加强沟通和交流，消除国有企业管理者和职工之间的隔膜，发挥每一个职工的积极性，形成具有凝

8、聚力的团队精神。只有国有企业内部控制的目标明确，观念一致，国有企业内部控制才能得到有效地执行，并发挥作用。（二）健全完善的内部控制评价与激励体系评价国有企业内部控制的有效性和健全性的核心是评价国有企业内部控制制度是否健全；是否能够得到有效7执行；是否能够有效防范和纠正错误和舞弊；是否能够有效地保护国有资产的安全；是否能够保证会计信息的真实、合法与完整。要想建立公平、公正的评价体系，首先