国有企业内部控制建设存在问题和对策

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1、国有企业内部控制建设存在问题和对策　　摘要：内部控制作为现代企业管理的重要内容，已历经百年沧桑，其理论和实践都得到了长足的发展，但内部控制得到中国企业的重视，只是近几年的事情，近年来中国政府相继出台了许多有关内部控制的法律法规，以解决当前一些企业事业单位内部管理混乱，控制弱化并降低企业经营风险。但由于中国企业的管理基础比较薄弱，存在控制环境不良、风险意识不强、内部控制执行不力、信息沟通不畅、内部监督不力等，所以中国企业内部控制机制的建设还有很长的路要走。主要对国有企业内部控制建设存在的问题与对策进行研究。关键词：国有企业；内部控制建设；问题；对策中图分类号：F2

2、75.2文献标志码：A文章编号：1673-291X（2013）33-0175-02收稿日期：2013-08-19作者简介：刘丹（1977-），女，黑龙江哈尔滨人，会计师，从事企事业单位财务成本管理研究。一、国有企业内部控制建设存在的问题51.内部控制环境和监督机制不完善。内部控制环境是指一个企业的基调和氛围，对内部控制形成外部约束，并直接影响员工的控制意识。控制环境是内部控制框架体系的第一要素，被视为其他控制要素的基础。控制环境因素主要包括管理层的经营理念和经营风格，企业员工的道德价值观和工作胜任能力，管理当局的授权和职责分工方法等。内部控制环境建设和控制制度的

3、有效运行，有赖于企业内良好的法人治理结构。COSO在内部控制整体框架把控制环境放在头等重要的位置。从目前中国情况看，特别是大多数国有企业改制后，虽然形式上也建立了法人治理结构，但由于产权不明晰，未能形成有效的内部权力制衡机制，从而使内部控制制度不能有效运行，权力失去监督，出现了会计信息失真、管理者专权独断和内部人相互勾结、贪污腐败等问题，阻碍了企业的发展。52.内部控制制度不完善。企业在业务流程内部控制方面，资产控制和授权控制的漏洞较大。从中国企业的现状来看，企业风险意识并没有提高到应有的高度，还停留在计划经济条件下卖方市场的水平上，没有形成风险意识，更缺乏有效

4、的风险管理机制。在实际工作中，管理层在制定各项内部控制制度时往往就事论事，注重每一业务活动的具体细节，忽视各业务环节的关联性及风险的交互影响，更缺乏站在企业战略和整体风险的高度来考虑各制度的具体内容。不少被投资企业没有建立健全必要的财务管理制度，客户评价制度，合同管理制度等用以防范经营风险的内部控制程序，有的企业虽然制定了一些内部控制程序，但常将其作为一种摆设，内部控制体系流于形式。3.企业文化建设没有引起足够的重视。企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。因为企业文化是培

5、养诚信，忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为规范，从而才能很好地解决因制度失灵而产生的种种问题。长期以来，中国企业形成了重人情、重过程、多变通的管理文化，使主要依靠制度、程序、记录和标准化的内部控制难以充分发挥作用，国有企业的内在文化弱化了内部控制的有效执行。二、国有企业加强内部控制建设对策1.完善公司法人治理结构，建立规范的董事会制度。是企业可持续发展的需要，也是完善企业内部控制环境，健全决策机制的客观要求。从2004年起，国务院国资委连续组织开展了19家中央企业建立规范的董事会试

6、点工作，通过试点，促使企业通过建立规范的董事会结构，完善了企业的法人治理结构，5探索决策权和经营权分离机制，有效解决了“内部人控制”问题，构建科学的决策体系，明显地改善了内部控制环境，初步形成了内部制衡体系。同时，董事会试点工作也带动了中央企业整体积极完善治理结构、改善内部控制环境、完善内部控制机制。在中央企业的带动下，国有企业整体在推进完善法人治理结构方面也取得了积极成效。2.构筑严密的内控体系。严密的内控体系，可以包括相对独立的三个控制层次：第一个层次是在企业一线“供产销”全过程建立以“防”为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务授权和应承担的责任

7、。第二个层次是在业务执行过程中，建立以“堵”为主的监查防线，对各个岗位、各项业务进行日常性复核和周期性核查；对重要业务，内部审计部门等要亲临现场并交流；会计部门设立一个复核专业岗位，配以责任心强、工作能力全面的人员担任，将监督结果直接反馈给财务部门负责人。第三个层次是以现有的稽核、审计、监察部门为基础，建立以“查”为主的监督防线。这三个层次构筑的内部控制体系，对于及时发现问题、防范和化解企业经营风险，具有重要的作用。企业因人为判断、串通舞弊、越权管理、执行不力、权衡成本与效益等可能导致内部控制失效。由于内部控制存在上述固有局限，在进行内部控制评价时，应当立足于“

8、合理保证”的概念，不应不