第六章 金融机构往来业务的核算复习过程.ppt

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1、第六章金融机构往来业务的核算第二节与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来进行处理的业务主要有：各商业银行向中央银行发行库领取现金和缴存现金；各商业银行吸收的财政性存款全部缴存中央银行；各商业银行吸收的一般性存款按比例缴存中央银行；各商业银行向中央银行借款、再贴现等。一、会计科目的设置商业银行使用的科目存放中央银行款项——准备金存款（资产类科目余额反映在借方）向中央银行借款（负债类科目余额反映在贷方）中央银行使用的科目“××银行准备金存款（负债类科目余额反映在贷方）“××银行贷款（资产类科目余额反映在借方）一、向中央银行存取款项的核算（一）向中央银行存取现金的核算1、存

2、入现金的处理商业银行向中央银行缴存现金时，填制现金缴款单一式二联连同现金一并送缴中央银行。商业银行根据中央银行退回的缴款单联填制现金付出传票进行账务处理。会计分录为：借：存放中央银行款项贷：现金2、支取现金的处理商业银行向中央银行支取现金时，填制现金支票经中央银行审核后办理取款手续。商业银行取回现金后，填制现金收入传票进行账务处理。会计分录为：借：现金贷：存放中央银行款项（二）向中央银行转帐划拨的核算（1）商业银行经办有关业务将资金存入中央银行准备金帐户时，根据有关凭证办理转账。会计分录为：借：存放中央银行款项贷：××科目中央银行收到商业银行存入款项时根据有关凭证办理转账

3、。会计分录如下：借：××科目贷：××银行准备金存款（2）商业银行从准备金存款帐户拨付资金时，根据有关凭证办理转账。会计分录为：借：××科目贷：存放中央银行款项中央银行受理商业银行支拨资金时，根据有关凭证办理转账。会计分录为：借：××银行准备金存款贷：××科目二、缴存存款的核算缴存存款应严格划分缴存财政性存款和缴存一般性存款，他们性质不同，不得混淆。（一）缴存财政性存款的核算1、财政性存款缴存的范围与有关规定缴存的范围是：商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国债款项等财政性款项。2、缴存存款的做法缴存存款由商业银行县支行或城市支行集中向中央银行办理，在具体办理

4、缴存时，采取首次缴存后，定期调整缴存存款差额的做法。3、缴存的比例和时间财政性存款，属于中央银行的信贷资金，要全额即100％缴存中央银行。商业银行向中央银行缴存存款，除第一次按规定时间缴存外，城市银行每旬调整一次，于旬后5日内办理，农村银行每月调整一次，于月后8日内办理。4、缴存或调整增加存款的核算（1）商业银行的处理。商业银行按规定办理缴存存款时，填制缴存款凭证，办理转帐手续，会计分录为：借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项商业银行应于每旬或每月对已缴存的存款进行调整，若本次调整时应缴存存款的数额大于上次已缴存的数额，则应调增，反之应调减。调整增加存款的会计分

5、录与缴存时相同。若为应调减退回存款，则会计分录相反。（2）中央银行的处理。中央银行收到商业银行送来的缴款凭证和科目余额表，经审核无误后，办理转帐。若为调增存款，会计分录为：借：××银行准备金存款——××行贷：××银行划来财政性存款若为调减退回存款，则会计分录相反。例：某市商业银行6月30日财政性存款余额为260万元，按现行缴存比例计算，本次应缴存财政性存款260万元。如上次已缴存财政性存款100万元，则本次应补缴财政性存款160万元（260万—100万）。借：缴存中央银行财政性存款额1600000贷：存放中央银行款项1600000（二）缴存一般性存款的核算一般存款指银行吸

6、收的除财政性存款以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、农村存款、机关团体存款、财政预算外存款、委托存款和其他一般存款。1、缴存存款的比例和时间商业银行存款准备金和备付金合并后，目前比例为7％，该比例中央银行根据货币政策的运用，可适时加以调整。商业银行对缴存一般性存款每旬调整一次，于旬后5日内办理。2、调整缴存存款的核算各商业银行吸收的一般存款，由各商业银行总行法人集中向中央银行缴存。各商业银行基层行应及时填制上报“一般存款余额表”总行汇总后，填制缴存一般存款划拨凭证进行缴存或调整。帐务处理基本同缴存财政性存款。第三节同业往来的核算同业往来，是指商业银行之间由于办理跨系统

7、结算、相互拆借资金等业务所引起的资金帐务往来。本节主要介绍异地跨系统转汇和同业拆借业务的核算一、异地跨系统汇划款项的核算各商业银行间跨系统的汇划款项，应通过中央银行清算资金和转汇，但某些地区仍规定有一个限额，即50万元以下的异地跨系统的汇划款项采用“相互转汇”的办法。根据银行机构设置的不同情况，分别采用不同的转汇方式。1、“先横后直”的方式2、“先直后横”方式3、“先直后横再直”方式下面以A地工商银行向B地农业银行汇款为例。（一）“先横后直”方式转汇程序图：该方式适用于汇出行所在地为双设机构地区。（即在汇出地有汇入行相同系统的