《总论与金融资产》PPT课件.ppt

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1、第一章总论第一节会计概述一、会计的定义会计是以货币为主要计量单位、反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。二、会计的作用三、企业会计准则的制定与企业会计准则体系1.基本准则2.具体准则3.应用指南4.解释第二节财务报告的目标、会计基本假设、会计基础一、财务报告的目标向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策二、会计的基本假设1.会计主体2.持续经营3.会计分期4.货币计量三、会计基础1.权责发生制2.收付实现制第三节会计信息质量

2、要求第四节会计要素及其确认与计量原则一、会计要素及其确认二、收入与利得、费用与损失的区别与联系三、会计要素计量属性第二章金融资产第一节金融资产的定义和分类一、金融资产的定义金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债券投资和衍生金融工具形成的资产等第二章金融资产二、金融资产的分类第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为：二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会

3、计处理三、交易性金融资产的账务处理（一）交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）贷：银行存款（二）持有交易性金融资产的现金股利和利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）交易性金融资产资产负债表日公允价值的变动1.公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产

4、——公允价值变动（四）交易性金融资产的处置借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产--成本--公允价值变动投资收益（差额，也可能在借方）同时借：公允价值变动损益贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益第三节持有至到期投资一、持有至到期投资的含义1.持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。2.通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。（二）到期前处置或重分类对所持有剩余非衍生金融资产的影响如果处置或重分类为其他类金融资

5、产的金额相对于该类投资（即企业全部持有至到期投资）在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资（即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分）重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。二、持有至到期投资的账务处理（一）持有至到期投资的取得借：持有至到期投资——成本（面值）——利息调整（差额，也可能在贷方。）（不仅反映债券折溢价，还包括佣金、手续费等。）应收利息（实际支付的款项中包含的已到付息期末领取利息）贷：银行存款等借：应收利息

6、（分期付息债券按票面利率计算的利息）或持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）（三）持有至到期投资的持有（四）持有至到期投资的减值1.发生减值时借：资产减值损失（账面价值高于预计未来现金流量的现值）贷：持有至到期投资减值准备2.已计提的减值准备价值又得以恢复的借：持有至到期投资减值准备（原以计提的范围内）贷：资产减值损失（五）持有至到期投资的转换借：可供出售金融资产（重分类日的公允

7、价值）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资--成本--利息调整资本公积——其他资本公积（差额）（六）出售持有至到期投资借：银行存款持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资——成本——利息调整投资收益（差额）第四节贷款和应收款项一、贷款和应收款项概述1.含义：贷款和应收账款是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产2.⑴一般企业因销售商品或提供劳务形成的应收账款、商业银行发放的贷款等由于在活跃市场上没有报价，回收金额固定或者可以确定，从而可以划分为此类。⑵企业所持有的投资证券或者类似基金，不应划分为贷款和应

8、收账款二、贷款和应收款项的会计处理（一）贷款_未发生减值的1.企业发放的贷款借：贷款——本金（本金）贷：吸收存款等贷款——利息调整(差额）2.资产负债表日借：应收利息（贷款的合同本金X合同利率）贷款—利息调整（差额）贷：利息收入（贷款的摊余成本X实际利率)3.收