日本碳税实践经验及启示.pdf

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1、堂融·2014年第3期总第149期管理方略日本碳税实践经验及启示李美琴【摘要】2014年政府工作报告指出要做好环保税立法相关工作，而目前国内关于环保税中碳税的开征仍存在着争议。El本自2007年开始实施碳税方案以来，取得了明显的成效，在碳税实践方面拥有着丰富的经验。因此，本文在对El本碳税实践方案以及我国实际情况进行深入研究与分析的基础上，提出日本碳税实践经验对中国的四点启示：中国开征碳税应从国情出发，低起点、有步骤地推进碳税开征；将碳税与现有的能源税收相结合；做好课税的相关优惠政策与配套3-作；加强碳税宣传与监督。【关键词】日本碳税经验

2、借鉴优惠政策配套工作【中图分类号】F200【文献标识码】A—^‘--文在对日本碳税实践方案以及我国实际情况进行深一、刖吾入研究与分析的基础上，得出以下主要观点：中国开碳税作为应对气候变化和减少温室气体排放的征碳税应从国情出发，低起点、有步骤地推进碳税开有效经济手段，已在多个发达国家实施并取得了良征；将碳税与现有的能源税收相结合；做好课税的相好的成效。中国2014年政府工作报告明确指出要做关优惠政策与配套工作；加强碳税宣传与监督。好环保税立法相关工作。事实上，环保税从2008年二、日本碳税实践方案的特点启动研究工作至今，一直受到广泛关注，虽

3、千呼万唤，但始终未出台。至于环保税的税种设置，2014年与欧盟诸国的碳税实践不同，日本碳税实践发3月11日财政部副部长朱光耀指出，是否对二氧化展充分体现了“广范围、附加税、税率低起点差异化碳排放征税目前争议最大。随着国际上碳税呼声的逐步递增、多减免与配套、社会关注与参与”的特色。El益高涨以及建设资源节约型和环境友好型社会的(一)征收范围广泛需要，中国开征碳税已刻不容缓。中国在碳减排方面日本环境省是推动日本碳税实践的主导力量，已经开始试点碳排放权交易制度，而碳税征收还处早在20世纪90年代，日本环境省就成立专项组研于研究阶段。究碳税在日本

4、实施的可行性。2007年1月，日本碳El本自2007年1月开始实施碳税方案以来，在税作为一个独立的税种——环境税开始正式征收，温室气体减排、抑制能源过度消费、促进节能环保技其征收范围非常广泛：既包括工厂企业，又包括家庭术进步以及提高国民对碳税的认可度等诸多方面取和办公场所；既对上游生产环节课征，同时也对下游得了显著成效。2009年，日本的温室气体排放量已消费环节课征。上游生产环节主要针对家庭和办公由2007年13．65亿吨下降到12．07亿吨，下降幅度室的燃料(煤油和液化石油气)课税，下游消费环节高达11．58％。因为日本碳税开征前与中国

5、目前存在主要针对工厂、企业等生产过程中使用的化石燃料着相似背景，所以结合中国的实际情况，借鉴13本碳(煤炭、天然气、石油)课税。税实践的经验，可以得到对中国碳税实践的有益启(二)石油和煤炭税附加税方式示，能够在一定程度上推动我国的碳税实践步伐。本日本2007年1月设置直接针对二氧化碳排放【作者简介】李美琴，女，汉族，江西人，中南财经政法大学会计学院2o12级学术型硕士，研究方向：企业财务与税务；湖北武汉，430073—59—管理方略2014年第3期总第149期·财务与金融·征收的一个独立税种，可以增强碳税对二氧化碳减(三)税率低起点、差异

6、化逐步递增排的调控力度和保证调控目标的实现，但新增税种税率调整机制是整个碳税制度中的难点，日本会造成重复征税和加大征收成本。为此，2011年10采取的是税率低起点差异化逐步递增的渐进式改革月El本进行碳税改革，将碳税征收方式由环境税独模式。日本2011年10月1日起实施的“全球变暖对立税方式改革为石油和煤炭税附加税方式，相关部策税(即碳税)”改革方案规定，随着碳税制度的不断门将利用现有的石油和煤炭税的征税系统，向原油、推进，应按照能源产品类别对税率实施差异化。2012煤炭等燃料进口、生产和供应商以附加税的方式征年10月，日本环境省进一步提

7、出《全球气候变暖对收碳税，即在现有石油和煤炭税的基础上按照化石策税(碳税)详细方案》，决定自2012年10月1日起燃料二氧化碳的排放量来附加征收碳税。碳税附加分三个阶段对碳税税率做出调整，对不同的化石燃税方式征收，不仅有效地避免了重复征税和减少了料实行差别税率，在此基础上，采取循序渐进的方式征收成本，而且减弱了碳税对实体经济的冲击，减轻提高碳税税率。日本三阶段碳税税率调整情况如表了改革阻力。1所示表1日本三阶段碳税税率调整情况表化石燃料种类原油和石油产品气态烃类煤炭现行税率2040日元／千升1080日元／吨700日元／吨2012年10月1

8、日2014年3月31日2290日元／千升1340日元／吨920日元／吨2014年4月1日一2016年3月31日2540日元／千升1600日元／吨1140日元／吨2016年4月1El起2800日