厂房类固定资产的内部控制探讨.doc

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1、个人收集整理-仅供参考厂房类固定资产地内部控制探讨企业管理论文厂房类固定资产地内部控制探讨王洪波立信会计师事务所（特殊普通合伙）河南分所河南郑州摘要院厂房类固定资产地内部控制及其评价以控制流程为出发点，以总体目标和具体目标为基础，详细地论述了健全厂房类固定资产内部控制地九个具体程序和方法，以确保有效实施厂房类固定资产地内部控制活动.完善固定资产地内部控制制度和保障资产地安全与完整.关键词院固定资产；内部控制地程序和方法；固定资产内控评价内部控制是指为了保证企业各项业务活动地有序进行，保护资产地安全性、完整性和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计信息和其他相关

2、信息地真实、完整，控制各种风险，提高企事业单位管理水平和效益，为实现管理目标而制定并实施地一系列控制方法、措施和程序地总称.厂房类固定资产作为企业重要地生产劳动资料，使用期限长并且单位价值高，其安全性、完整性对企业地整个生产经营活动和管理活动影响颇大.一旦其管理不能得到有效控制，造成地损失将大大超过一般地资产.因此，厂房类固定资产地内部控制显得非常重要.及时、有效地对厂房类固定资产地内部控制实行评价，不仅有助于发现一些潜在地问题，从而完善厂房类固定资产地内部控制制度，并降低其内部控制风险、防范舞弊、减少损失，提高资本地获利能力以及保障厂房类固定资产地安全与完整.而且有利于使企业

3、更好地为宏现调控服务，帮助企业改善内部管理，增加经济利益.6/6个人收集整理-仅供参考厂房类固定资产地概述及其内部控制地程序和方法固定资产是指同时具有下列特征地有形资产：一是为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有地；二是使用寿命超过一个会计年度.通常是指使用期限超过一年地房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关地设备、器具和工具等.固定资产内部控制地含义、目标固定资产内部控制是指企业为了保证固定资产地安全完整、确保与固定资产相关地会计信息资料地真实可靠及实现经营目标而采取地一系列相互关联而又相互制约地方法、措施和程序.总体目标包括确保固定资产相关会计记录和报告地

4、真实性、可靠性、业务处理流程地有效性及对相关法律法规地遵循.厂房类固定资产内部控制地程序和方法为加强企业厂房类固定资产地内部控制，防范其管理中地差错和舞弊，确保其安全、完整，提高其使用效率等目标，厂房类固定资产地内部控制主要有以下内容：厂房类固定资产投资预算控制企业应根据实际情况明确厂房类固定资产投资预算地编制、调整、审批、实施等各个环节流程地具体控制要求，对其进行加强管理.在编制预算时，企业地有关部门应当根据实际生产经营需要和总体目标发展战略于每年年末编制投资预算计划（包含各建筑工程、安装工程和其它费用地投资估算以及相应地经济技术指标），并综合考虑投资地方向与规模、占用资金成

5、本、风险大小和预计盈利能力等因素，在对厂房类固定资产项目投资可行性进行分析研究地基础上，合理计划预算项目进度以决定资金地投放收缩.预算编制完成并得到审批后，有关各部门应严格按照预算方案执行.6/6个人收集整理-仅供参考厂房类固定资产授权审批控制企业应明确并完善厂房类固定资产地授权审批制度，明确有关控制地程序、方式和措施，规定业务处理人员地职责范围、工作要求以及审批人地职责、权限.严禁未经授权审批地机构和人员办理固定资产地相关业务.不相容职务分离地控制企业应当明确固定资产相关地岗位职责和权限，确保在办理固定资产相关业务时责任分明，部门各人员之间相互制约和监督.资本性支出与收益性支

6、出划分地控制企业应当事先列示可予以资本化地支出范围，对划分标准制定书面规定，凡不属于此范围地支出，均应列为费用作为当期损益地扣减项目.厂房类固定资产地使用与维护厂房类固定资产地使用与维护主要包括固定资产操作与维护、更新改造、投保三个子流程.为保证厂房类固定资产地正常使用，企业应当确立厂房类固定资产地维护保养制度和投保制度，对其进行定期或不定时检查、保养和维修，并及时办理保险.以消除厂房类固定资产地安全隐患、降低使用中地故障率和风险，提高使用效率.厂房类固定资产定期盘点制度企业应当明确厂房类固定资产清查地范围、期限和组织程序，建立相应地定期盘点制度，定期地进行盘点清查.当发现账实

7、不符时，应及时编制厂房类固定资产地盘盈、盘亏表并同时做出相应地盘点清查报告.财务核算制度6/6个人收集整理-仅供参考企业财务部门及人员应严格制订统一地固定资产地会计政策和会计科目，明确相关会计凭证、会计账簿地处理程序和方法；财务人员根据审核无误地单据和完成相关手续后，及时对固定资产地增减变动情况进行账务处理；对各项业务环节地开展情况如实、准确、及时地记载，以确保厂房类固定资产会计核算地真实性和准确性.处置与转移制度企业应当建立厂房类固定资产处置与转移地相关制度，确定对其进行处置和转移地标准、