医院固定资产处置内部控制措施探讨

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1、医院固定资产处置内部控制措施探讨【摘要】本文根据《企业会计准则第4号——固定资产》的规定，论述了加强医院固定资产管理的重要性，特别要加强固定资产处理环节的内部控制，并阐述在固定资产处置环节的具体控制点，从而实现固定资产处置环节的控制目标，保障资产的安全和完整，实现资产保值增值。【关键词】医院固定资产内部控制处置控制医院固定资产在资产总额中比重大，是医院进行一切活动的基础。一些大型综合性医院，大型精密、贵重设备繁多，是医院的宝贵财富，需要加强管理。但是，一些医院在医院固定资产管理存在不少问题，如制度不健全、相关人员责任不明、固定资产核算不完善、无偿调拨存在盲区，特别是在固定资产处置环节即出

2、售、出让、转让、置换、捐赠、报废等方面存在的问题非常突出，尤其需要我们在固定资产在处置过程中加强管理。一、固定资产内部控制制度应贯穿在固定资产处置管理流程的全过程根据国家政策法规和会计准则的规定，医院应贯彻和执行上级关于固定资产管理的具体要求，建立一套健全的固定资产内部控制制度。在固定资产处置过程中，要建立以下内部控制制度：1.授权批准制度。具体包括以下制度：（1）所有固定资产处置须提出详细的清单，需医院领导层及处置小组的书面认可。固定资产处置小组由审计纪检部门、财务部门、资产管理部门、资产使用部门的负责人和专业技术专家等组成。（2）明确经办人员职责范围和工作要求。（3）制定固定资产处置

3、流程，明确处置环节要求，做到有完整的记录凭证。2.职责分工制度。认真执行财政部发布的企业内部控制规范，根据不相容职务相分离要求，在固定资产管理相关岗位，均应明确划分责任，不得由同一部门或个人办理固定资产业务的全过程。3.预算控制制度。加强预算管理和控制。大中型医院应编制预测与控制固定资产增减计划，合理运用资金的年度预算，并报上级审批。4.审计控制制度。审计控制主要是内部审计，内部审计是对会计的控制和再监督。医院要建立健全内部审计制度，设立独立的内部审计机构，对会计资料进行内部审计，既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计可以对固定资产处置的全过程监督、审查，不仅是

4、内部控制的有效手段，也是保证固定资产处置资料真实、完整的重要措施。二、固定资产处置环节内部控制具体控制点要依据上级固定资产处置规定和固定资产内部控制制度要求，根据固定资产处置业务、程序，建立相应的具体控制环节和控制点。1.固定资产处置申请环节。可设计“固定资产处置申请单”（表式略）让使用部门或管理部门填写“固定资产处置申请单”，注明出售、出让、转让、置换、捐赠、报废。资产责任人在权限内确认批准签字。其中：报废环节对使用期限未满、非正常报废或价值较高（单位根据实际情况规定金额）要由固定资产处置小组指定人员经过专业技术鉴定，并在申请单上注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计出售价等。其

5、中：出售、出让、转让的固定资产应由资产管理部门提出申请，注明固定资产原价、巳提折旧、预计使用年限、巳使用年限、预计出售或转让价格等。2.固定资产处置确认批准环节。医院管理层及医院负责人根据处置申请单及其他文档资料，审查处置依据、处置方式、处置价格等，核对拟处置资产名称、品牌、型号规格、购置日期等，确认并签署意见。其中：对于重大固定资产处置，应聘请有资质的中介机构进行评估，并采取集体审议联签审批制度，建立集体审批记录，以便备查。3.固定资产处置报废残值处理环节。为规范固定资产管理，对于审批完毕的报废固定资产，由资产管理部门收回废旧仓库或使用部门交回废旧仓库，然后集中交有资质的回收公司统一回

6、收，不得进入黑市变卖。同时，应将固定资产回收残值收入上缴财政专户。4.固定资产处置的财务复核和处置损益审核。财务部门要把好固定资产处置关，稽核固定资产会计填写的“固定资产处置账务入账表”（此表已省略）和据以入账资产的报废、出售清理等处置。根据医院规定，查看责任人是否审核签字，审核记账凭证金额与处置原始单据是否一致，会计科目录入是否准确，是否按财务制度进行账务处理和对报废清理及出售进行审核签字，要求做到固定资产明细账变更记录与资产处置原始单据一致。5.固定资产处置产权变更（注销）环节。根据固定资产管理规定，处置涉及产权变更的，如车辆房屋，经办人员应及时办理产权变更（注销）手续。三、固定资产

7、处置环节国有资产管理有关规定除严格执行医院固定资产处置规定外，还要执行上级（主管局、财政局）国有资产处置管理规定，做好材料汇总上报工作。主要应上报的材料及程序是：1.提出申请报告：说明固定资产处置理由。2.进行公示：公开披露有哪些固定资产需要处置。3.编制报表：主要编制行政事业单位国有资产处置申报审批表（财政），表式略。4.在资产管理信息系统中录入申请并X络上报。5.编制资产处置申报明细表，表式略。6.编制资产处置申报表（主管局），