固定资产内部控制

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1、固定资产内部控制【字体：大 中 小】【打印】　　由于固定资产在企业资产总额中一般都占有较大的比例，确保企业资产安全、完整，意义重大。　　固定资产管理是一项复杂的组织工作，涉及基建部门、财务部门、后勤部门等，必须由这些部门共同联手参与管理。同时固定资产管理是一项较强的技术性工作，固定资产管理应配备有工作责任心，工作能力强，懂业务、会计算机操作，会讲肯干的专职人员。固定资产管理一旦失控，其所造成的损失将远远超过一般的商品存货等流动资产。　　固定资产管理常见弊端有：　　盲目购建；　　资本性支出挤占生产成本；　　固定资产盘盈不入账；　　固定资产闲置不处理，造成报废；　

2、　固定资产残值不入账；　　虚增（减）折旧，虚列维修费用支出等。第一节　关键内部控制　　相应的，其关键内部控制可从以下四个方面着重入手。　　　　一、科学的职责分工　　企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。　　固定资产业务不相容岗位至少包括：　　（1）固定资产投资预算的编制与审批；　　（2）固定资产投资预算的审批与执行；　　（3）固定资产采购、验收与款项支付；　　（4）固定资产投保的申请与审批；　　（5）固定资产处置的审批与执行；　　（

3、6）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。　　对于这六条规定，我们应当从以下方面理解：有关固定资产的主要业务有编制资本预算；购置固定资产；验收固定资产；保养和维修；折旧；盘点；报废与清理。为了加强控制，各业务必须有明确的职责分工。　　（1）固定资产的需求应由使用部门提出。采购部门、企业内部的建筑或建设部门一般无权首先提出采购或承建的要求。　　（2）资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离。　　（3）资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人。　　（4）固定资产的验收人应同采购或承建人、款项支付人职务分离。　　（5）资产使用或保管人不能同时担任

4、资产的记账工作。　　（6）资产盘查工作不能只有使用、保管人员或只有负责记账的人员来进行，应由独立于这些人员的第三者共同参加。　　（7）资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。　　　　二、科学规范的决策过程　　（一）预算管理　　企业应当建立固定资产预算管理制度。　　企业应当根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素拟定固定资产投资项目，对项目可行性进行研究、分析，编制固定资产投资预算，并按规定程序审批，确保固定资产投资决策科学合理。　　对于重大的固定资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，

5、防止出现决策失误而造成严重损失。　　对于预算内固定资产投资项目，有关部门应严格按照预算执行进度办理相关手续；对于超预算或预算外固定资产投资项目，应由固定资产相关责任部门提出申请，经审批后再办理相关手续。　　就固定资产的预算控制，我们应当从以下几个方面进行控制和管理：　　1.编制资本支出预算，应由工程技术、计划、财务、采购、生产等部门的人员共同参加，以便减少资本支出预算错误发生的可能性。　　2.资本支出预算必须在考虑多种因素的基础上予以编制。这些因素包括：投资预算额、该投资的机会成本、投资的资本成本、预计现金净流入等。　　3.对于投资额较大的专案，资本支出预算应

6、有各分项投资预算额，以便日后对投资实际支出额的控制。而对于投资将对企业产生重大影响的资本支出预算则必须由董事会批准才能执行。　　（二）请购与审批　　企业对于外购的固定资产应当建立请购与审批制度，明确请购部门（或人员）和审批部门（或人员）的职责权限及相应的请购与审批程序。固定资产采购过程应当规范、透明。对于一般固定资产采购，应由采购部门充分了解和掌握供应商情况，采取比质比价的办法确定供应商；对于重大的固定资产采购，应采取招标方式进行。　　对一些专用固定资产如电脑、打印机等，由于其移动的方便性，管理上容易滋生漏洞。针对其管理上的薄弱环节，应制定特别的业务处理流程。

7、如电脑等设备从确定采购时起就给出其“身份证”，定好使用人，确定责任人。　　对重大工程建设项目，企业成立专门管理小组。成员应来自工程部，审计、财务，投资、专家及使用单位，共同参与项目论证、公开招标等环节的工作。既体现公平、公正原则，又通过招标等良性竞争手段，为企业创造经济效益。　　（三）采购控制　　虽然准则没有对固定资产的采购过程作出明文规定，但是固定资产的采购也是容易出现问题的一个环节，不可忽视。　　采购部在执行固定资产采购程序时，应先向供货商询价，并取得厂商之报价单，进行比价，以报价较低且品质佳之核准厂商为采购对象，单批次5万以下（含）寻找至少2家以上的供应

8、商进行询价比价；单批次5万以上至30万