关于企业财务内部控制问题的相关探讨.doc

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1、关于企业财务内部控制问题的相关探讨关于企业财务内部控制问题的相关探讨摘耍：财务内部控制是实现国有企业财务管理目标的关键环节。根据我国国情和企业的实际经营状况。在组织及财务管理方而建立适合国有企业的财务内部控制制度是十分必耍的，这是企业现代化管理的需要，是国有企业化经营和加强内部管理的需要，同时也是控制不良行为的需要。本文对建立国有企业财务内部控制的原则性与现状进行了详细的阐述•对现阶段我国国有企业财务内部控制中存在的问题进行了深入的剖析，并针对存在的问题•提出了规范国有企业财务内部控制的对策。关键词：财务内部控制内部审计预算控

2、制中图分类号：F275文献标识码：A文章编号:1003-9082(2014)05-0050-01一、我国企业财务内部控制的现状我国自20世纪90年代起开始加大政府对内部控制的推动作用。我国大多数国有企业建立内部控制的时间较晚，实践经验较少，但财务内部控制已经引起了大多数企业的重视，在国有企业已实施信息系统屮，大多数食业实施了会计电算化系统，有的国有企业实施了ERP系统。有超过半数的国有企业建立了业绩考核制度，成本费用、工程项目、销售和收款内部控制制度的建立情况较好，可见，国有企业对于重要生产经营环节比较重视。然而，国有企业虽然

3、建立了内部控制系统，但是与之相关的信息系统并不完善，可能导致内部控制的实施和监督失去有效的支撑。在已经建立的内部控制制度中，仅有少数国有企业存在对外担保内部控制制度，建立了投资和筹资内部控制制度,国有企业对非经常性的筹投资活动不够重视，而这些活动往往会对国有企业产生长期的影响。二、加强国有企业财务内部控制应遵循的原则国有企业在建立财务内部控制制度时，应遵循以下基本原则。1.成本效益原则成本效益原则是国有企业从事任何经济活动所必须遵循的一项基本原则。国有企业在建立和设计自身的内部控制制度时，应根据自身规模大小及具体经营管理情况，

4、合理地控制设计成本与执行成本,以达到最佳的控制效果。2.有效适应原则财务内部控制制度的建立要根据国有企业的经营特点与内外环境的实际情况因地制宜地进行设计，不能生搬硬套、盲目釆用。应该针对国有企业财务会计工作中的薄弱环节，针对国有企业容易出现错误的细节，制定切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高财务会计水平。适应性是指国有企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展、产业的发展和国有企业竞争对手机制，同时要适应国有企业本身的战略规划、发展规模和国有企业的现状。国有企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，

5、并使国有企业财务会计水平向史高、更好的方向发展。3.内部牵制原则内部牵制也就是不相容职务之间的分离。不相容职务之间的分离是建立和实施财务内部控制的基本原则，其实质是根据不相容职务设置的要求，明确相关人员的职责权限，使其在各自的职权范围内相互交叉，进而在各自授权范围内行使职权和承担责任，借以防止和发现经济业务与会计处理过程中可能出现的差错和舞弊行为。同时，还可釆取业务分割方式，把国有企业每一笔经济业务发生的全过程，特别是一些关键环节，分别交由不同的部门和人员去处理，相互制约，使经济业务在合理，合法中完成。三、国有企业财务内部控制

6、存在的问题1•财务内部控制意识淡薄目前，有些国有企业对财务内部控制的重要性认识还不够，没有财务内部控制意识。即使有，也是意识不强，忽略了财务内部控制应有的财务监督控制职能，导致不能发挥出其应有的作用。表现在一些单位思想上对财务工作不重视，认为都是国家的东西，没有必要太较真，没有内部控制的意识，发挥不出内部控制的作用。2•财务内控人员素质不高在国有企业，财务内部控制的有效实施得力于业务水平较高、素质较高的专业财会人员。而由于历史的原因，在我国国有企业的许多单位，财务内部控制人员的业务水平较低、素质较弱，无法进行内部控制的工作。控

7、制不好就不能保证国有企业会计核算资料的真实性和完整性，不能国有资产的安全和完整，也无法规避舞弊的发生和国有资产的流失。3.财务内部控制制度不健全有效的财务内部控制需要有坚实的基础。但是目前，国有企业会计基础工作依然较薄弱，还需进一步强化。有些单位没有单独制定国有企业财务内部控制制度，仅凭一时的感觉和感情去控制，随意性较大，客观性较差，约束力也就越差。即使有些国有企业建章立制，但有吋也是应付检查，流于形式。有些单位的财务内部控制制度缺乏明确的岗位责任制度，财务内控人员对于其所处岗位的职责不了解。由于职权不明确，责任不清楚，程序不

8、规范，造成会计工作秩序混乱和财务管理失控，达不到内部控制的目的。4•财务内部控制监督弱化财务内部控制监督弱化也是目前国有企业普遍存在的一个问题。财务内部控制系统是以财务部门为领导的涉及到包括财务部门和纪榆部门等多个部门，且他们之间是互相协调和互相监督的关系。然而,在实践中，在