关于企业财务内部控制问题的研究

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1、关于企业财务内部控制问题的研究摘　要：本文介绍了有关企业财务内部控制的主要内容，指出了现存对大多数企业财务内部控制过程中存在的主要问题，然后通过对这些主要问题的探析，提出了完善企业内部控制的主要措施，从而企业能够有效地实行财务内部控制，提高整个企业的财务管理水平和企业的经济效益。关键词：财务管理；内部控制；管理水平；经济效益　　一、财务内部控制的涵义及主要内容　　财务内部控制是内部控制的重要组成部分，很多企业对财务内部控制还没有十分清楚地认识。财务内部控制是指以政策、制度、计划或目标为依据，对财务活动进行约束、指导和干预，使之符合原定要求的管理过程

2、。通常说来，企业财务内部控制包括以下几个方面：第一，给处在交易活动中的人员确定权限范围，建立恰当的审批手续，保证交易活动的正常进行。第二，明确资产构建、转移记录，定期对资产进行盘点清查。分项管理债权债务，合理进行成本费用控制，非授权不得接触财务文件资料；以免造成财务资料的外泄。第三，必须明确各部门的管理职责以及之间的监督关系，明确财务相关人员的岗位分工及职责权限，形成部门之间、人员之间互相监督，这样既节约了外部监管的成本，又可以加强企业员工的自我约束能力。第四，结合企业情况。在符合管理要求的情况下，制定和执行合理的会计政策方法和程序，使得整个流程更

3、科学，更合理。第六，进行财务检查和内部审计。这是为完善和促进企业内部控制而实施的检查工作，指出财务内部控制体系方面的不足，进而进一步完善。　　二、目前企业财务内部控制存在的主要问题　　（一）制度规范、财务管理制度不完善，导致企业财务内部控制无据可依　　虽然企业也颁布了许多管理制度。如公司规章，董事会工作条例等。但是却忽略了内部控制制度的制定，即使有些企业颁布了内部控制制度的规章，企业也不能很好、全面、彻底地执行内控制度，达不到制度本身发挥的效果。大部分企业尚未建立完整、有效的财务预算制度，没有明确的规章制度详细描述财务预算管理内部控制制度。　　（二

4、）企业没有形成科学的管理观念，缺乏紧迫感　　长期以来，由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响，我国部分企业对会计工作不够重视，会计基础工作薄弱，国家统一的会计制度执行不到位，单位负责人行政干预会计，内部会计监督流于形式。大多数企业经营管理者对内部控制的理论学习不够，知识掌握不多，认识上还存在差距。另外，不少企业对内部控制的建立和实施重视不足，即使制订了一些相关制度，但基本上为会计管理或财务管理的部门性制度，甚至和业务脱离，和具体实施差距较大。　　（三）会计环节不完善，特别是管理会计环节较为薄弱　　现代会计包括财务会计和管理会计两个方面，管理

5、会计以财务会计为基础。为企业内部决策者进行各类决策、筹资、投资等提供信息。很多单位只重视财务会计，而忽略了管理会计，甚至未配备专门从事管理会计的人员，因此无法为公司提供强有力的决策投资信息，使企业资金运作方面存在一定的风险。　　（四）企业外部监督环境漏洞多，导致监管不力。　　内部控制重在执行，有的单位虽然内部控制制度建立得较为完善，但由于外部监督环境不到位，内部控制没有得到很好的执行，以至于很多企业出现会计造假行为。如有的单位内部各职能部门都开设银行账户和私设小金库，资金管理严重失控;有的单位甚至发生负责人卷巨额公款外逃的现象。失去了外部监督的权利

6、成了滋生腐败的温床，行政机关、金融系统等等，几乎年年都有蛀虫发生，造成了国有资产大量流失，国家、人民的利益得不到保障。　　（五）企业财务内部控制手段落后，控制效率低　　财务内部控制手段可以分为三种，事前的管理，事中的控制以及事后的核算考核，但是在大部分企业当中。事后核算是进行内部控制的重要手段，而在事后阶段。考核工作也并没有进行。现代计划管理手段的落后以及企业尚未建立全面的预算管理体系。使事前的管理流于形式。事中控制仅限于某些手段。如对相关凭证的审核等，而很多控制手段并没有真正应用。事前的管理和事中控制的缺陷又导致无法为事后核算提供依据。　　三、解

7、决企业财务内部控制问题的措施　　（一）建立健全财务内部控制制度以及预算管理制度　　一个健全的财务控制制度，主要包括企业财务制度、财务预算、资金管理、筹资管理、投资管理、收益管理、财务人员、财务信息、财务风险及业绩评价体系等一系列的财务制度。完善预算管理制度。首先树立全面预算意识。其次建立科学、合理的预算模型，提高预算效率和科学性，还要加大资金预算．改变现金流量预算与企业业务、投资、收支预算等脱节的现象，建立全面的预算管理体系。　　（二）确立人本思想，不断推进内部控制制度的创新　　我国企业对内部控制的定位，原来一直是站在基础审计的角度上，如果站在完善

8、公司治理、改善国有企业现状的角度上，对内部控制就有必要从新定位，不能够仅在某些方面进行修补，任何一项规范的制度既要考虑现行